(完整版)审计期末综合案例分析答案(新).doc

【案例 1】在审阅固定资产明细账时，发现上年度经批准出售车床一台，原价 900 000 元，已累计折旧 300 000 元，净值为 600 000 元，出售车床所得价款为 500 000 元，该公司的会计处理为： 借：银行存款 500 000 贷：营业外收入 500 000 借：累计折旧 300 000 营业外支出 600 000 贷：固定资产 900 000 要求： 判断上述错误的会计分录会对当期利润和所得税产生影响吗？编制正确的会计分录。 1）、由于以前的会计处理不影响利润，也不影响所得税，故不需要进行调整。 2）正确的会计分录为： A. 出售车床时 借：固定资产清理 600 000 累计折旧 300 000 贷：固定资产 900 000 B. 收到变价收入时 借：银行存款 500 000 贷：固定资产清理 500 000 C. 结转出售车床的净损失时 借：营业外支出 100 000 贷：固定资产清理 100 000 【案例 2】注册会计师 2014 年 12 月 31 日在审查某企业本月份应付账款时，发现本 月应付账款比上月大幅度减少，于是怀疑企业存在隐瞒应付账款的问题，通过进一 步审查购货合同、入库单、验收报告等原始凭证了解到该企业 12月10日有500万 元材料验收入库，发票账单已到达，货款尚未支付，而应付账款总账和明细账中都 没有记录。 要求 : 企业通常会高估还是低估资产？通常会高估还是低估负债？ 如何进行审计处理（被审企业属增值税一般纳税人） 。（1）企业通常会高估资产，低估负债 （2）审计调整分录： 借：原材料  5 000 000 应交税费  --  应交增值税  ( 进项税额  )  850 000 贷：应付账款  5850 000 【案例 3】审计人员于 末“应收账款”余额为  2014 年对某企业年度资产负债表审核时得知，该企业坏账准备提取率为 950 000 元，经查阅其他相关账目，有关账目记录如下： “坏账准备”账户  0.4%，该企业期 12 月初贷方余 额为 920 元， 12 月末贷方余额为 10 920 元，“应收票据”年末余额是 1 200 000 元，“预付账款”期末余额为 000 元。调阅 12 月 31 日 15 号记账凭证，发现年末计提坏账准备的处理如下： 借：资产减值损失 10 000 贷：坏账准备 10 000 580 要求： 12 月 31 日计提的坏账是否正确？为什么？对当期利润有什么影响？ 编制正确的会计分录。 这样做会导致什么后果？怎么进行调账（要求进行年前调账）？ （ 1）12 月 31 日计提的坏账不正确。年末“应收账款”余额是 950 000 元，若按 0.4%的比例计提， 2014 年 年末“坏账准备”年末余额应该是 3 800 元，又因为 12 月初“坏账准备”账户的贷方余额为 920 元，所以 12 月末坏账准备在提取 2 880 元。 （ 2）借：资产减值损失 2880 贷：坏账准备 2880 （ 3）该企业为了降低本年度纳税所得额，故意将不符合条件的“应收票据”及“预付账款”纳入计提范围， 虚列、多列费用，从而使当期利润减少 7 120 元，达到偷税漏税的目的。 调账： 如果该问题在 2014 年 12 月 31 日前查清 , 应编制一张记账凭证 , 将多提的坏账准备如数冲回。 借：坏账准备 7 120 贷：资产减值损失 7 120 【案例 4】审计人员于 2014 年 2 月 15 日审查某公司 2013 年度产品销售业务时发现，该公司于 12 月 27 日售给外地某厂 A 产品 100 件，每件售价 200 元，计 20 000 元。已向银行办理了托收手续， 尚未作为主营业务收入和应收账款入账。该产品的单位成本为 80 元，也没有结转产品销售成本。 该公司适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%。 要求 : （1）以上处理对当期利润及所得税的影响额各为多少？ （ 2）根据上述情况，进行审计账务调整。 （考虑对所得税和净利润的影响） （ 1）虚减当期利润的金额为 9000 元，虚减所得税金额 3000 元。 （ 2）审计调整分录： A、补计收入和应交的增值税： 借：应收账款 23 400 贷：以前年度损益调整 20 000 应交税费 --- 应交增值税（销项税） 3 400 、补转已售产品的成本： 借：以前年度损益调整 8 000 贷：库存商品 8 000 C 、补计应交的所得税： 借：以前年度损益调整 3 000 贷：应交税费 --- 应交所得税 3 000 D 、将“以前年度损益调整”余额转入“利润分配 --- 未分配利润” 借：以前年度损益调整 9 000 贷：利润分配 ---