新旧会计制度有关衔接问题的处理规定.pptx

《》讲解内容提要一、新旧制度衔接新旧制度衔接总要求将原账科目余额转入新账将原未入账事项登记新账将基建数据并入“大账〞（初始并账）财务报表新旧衔接二、定期并账（每月末并账）一、新旧制度衔接（一）衔接总要求1、时间要求2014年1月1日起2、步骤要求原账科目余额表建立新账调整编制新的科目余额表编制2014年1月1日期初资产负债表3、系统要求：对原有会计核算软件和会计信息系统更新调试（二）将原账科目余额转入新账1、资产类现金库存现金银行存款银行存款零余额账户用款额度零余额账户用款额度财政应返还额度财政应返还额度暂付款应收账款预付账款其他应收款结余（相应）资产基金——预付款项原来没记支出虚增结余有价证券其他应收款库存材料存货政府储备物资结余（相应）资产基金——存货结余（相应）资产基金——政府储备物资原来没记支出虚增结余固定资产存货固定资产无形资产公共基础设施固定基金（相应）资产基金——存货固定基金（相应）资产基金——固定资产固定基金（相应）资产基金——无形资产固定基金（相应）资产基金——公共基础设施对于已领用出库的,还应当按照其本钱,在新账中借记“资产基金——存货〞科目,贷记“存货〞科目2、负债类应缴预算款应缴财政款应缴财政专户款应付工资（离退休费）应付职工薪酬应付地方（部门）津贴补贴应付其他个人收入暂存款应缴税费应付账款应付政府补贴款其他应付款长期应付款受托代理负债应付职工薪酬（社会保险费、住房公积金）借：待偿债净资产【转入新账中的应付账款、长期应付款科目余额】贷：财政拨款结转/财政拨款结余/其他资金结转结余3、净资产类结余（扣除转入新账“资产基金——预付款项、存货、政府储备物资”科目金额）财政拨款结转财政拨款结余其他资金结转结余固定基金不需要再转资产基金——存货资产基金——固定资产资产基金——无形资产资产基金——公共基础设施4、收入支出类由于原账中收入支出类科目年末无余额,不需进行转账处理。新账中科目设有明细科目的,应将原账中对应科目的余额加以分析,分别转入新账中相应科目的相关明细科目。（三）将原未入账事项登记新账转换时,应将2013年12月31日前未入账的资产、负债记入新账。1、资产类（1）原未入账的无形资产、政府储藏物资、公共基础设施借：无形资产/政府储藏物资/公共基础设施贷：资产基金——无形资产/政府储藏物资/公共基础设施对无形资产按照新制度的规定补提摊销。对固定资产、公共基础设施计提折旧事宜由财政部另行规定。借：资产基金——无形资产【未入账的无形资产】贷：累计摊销（2）原未入账的受托代理资产借：受托代理资产等贷：受托代理负债2、负债类借：待偿债净资产贷：应付账款/长期应付款（四）基建并账在单独核算根本建设投资的同时,将基建账相关数据并入单位设置的会计账（“大账〞）。单位应在“在建工程〞科目下设“基建工程〞明细科目,核算由基建账并入的在建工程本钱。两局部：初始并账（2013年12月31日）定期并账（至少按月并账）特点：有些科目需要分析计算特殊情况需要先对基建账调整【本期有完工工程】（四）基建并账-初始并账（余额并账）将13年12月31日基建账中相关科目余额并入“大账〞（假设基建账“应收生产单位投资借款〞无余额或有余额但与“待冲基建支出〞余额相等）1、资产类行政单位“大账”和基建账会计科目对照表序号“大账”科目基建账科目1库存现金现金银行存款银行存款零余额账户用款额度零余额账户用款额度财政应返还额度财政应返还额度2应收账款应收有偿调出器材及工程款应收票据3其他应收款其他应收款拨付所属投资借款有价证券4固定资产固定资产5累计折旧累计折旧1、资产类序号“大账”科目基建账科目6在建工程——基建工程建筑安装工程投资设备投资待摊投资其他投资器材采购采购保管费库存设备库存材料材料成本差异委托加工器材预付备料款预付工程款7待处理财产损溢固定资产清理待处理财产损失行政单位“大账”和基建账会计科目对照表2、负债类序号“大账”科目基建账科目8应缴财政款应交基建包干节余（应交财政部分）应交基建收入（应交财政部分）其他应交款（应交财政部分）9应缴税费应交税金10应付职工薪酬应付工资应付福利费11应付账款应付器材款应付工程款（1年以内偿还的）应付有偿调入器材及工程款应付票据12其他应付款其他应付款其他应交款（非应交财政部分）13长期应付款应付工程款（超过1年偿还的）基建投资借款上级拨入投资借款其他借款应交基建包干节余、应交基建收入、其他应交款科目贷方余额中属于应交财政局部,贷记“大账〞中“应缴财政款〞科目；其余局部贷记“大账〞中“其他应付款〞科目3、净资产类序号“大账”科目基建账科目14待偿债净资产根据相关科目分析计算【应付器材款、应付工程款