2024年高级会计师之高级会计实务通关提分题库(考点梳理) .pdfVIP

2024年高级会计师之高级会计实务通关提分题库(考

点梳理)

大题（共12题）

一、甲公司是一家装备制造企业集团。2017年初，甲公司召开了总经理办公

会，提出要进一步提升公司的预算管理和绩效评价管理水平。会议主要内容如

下：（1）关于企业预算编制方法的选择。生产部经理提出，公司所处的运营环

境变化比较大，为了能够有效指导营运状况，强化预算的决策与控制职能，公

司应该采用零基预算法。（2）关于企业预算分析方法的选择。财务部经理提

出，为了使企业不断改进，应当采用对比分析的预算分析方法，通过选取国内

外同行业优秀企业的最佳实践，并以此为基准与本企业进行比较、分析、判

断，以使本企业的绩效不断改进。（3）关于企业预算调整的条件。市场部经理

提出，当公司所处的市场环境、经营方针发生重大变化，导致原来的预算不再

适用时，可以对原有的预算进行相应的调整。假定不考虑其他因素。（1）根据

资料（1），判断生产部经理提出的预算编制方法是否恰当，并说明理由。

（2）根据资料（2），判断财务部经理提出的预算分析方法是否恰当。若不恰

当，请指出其阐述的是哪种预算分析方法，并阐述该种预算分析方法的内涵。

（3）根据资料（3），判断市场部经理的观点是否恰当，并说明理由。

【答案】

二、甲会计师事务所具有证券期货业务资格，接受委托对A公司、B公司、C公

司和D公司2014年度内部控制的有效性实施审计，并于2015年4月对上述4

家上市公司出具了内部控制审计报告。假定不考虑其他因素。有关资料如

下：资料（1）A公司。A公司于2014年3月通过并购实现对A1公司的全

资控股，交易前A公司与A1公司不存在关联方关系。甲会计师事务所在对A公

司内部控制有效性进行审计的过程中发现：A公司未将A1公司纳入2014年度

内部控制建设与实施的范围。资料（2）B公司，甲会计师事务所在审计过

程中发现B公司的内部控制存在以下问题：①审计委员会缺乏明确的职责

权限、议事规则和工作程序，未能有效发挥监督职能；②下属子公司B1公

司在未履行相应审批程序的情况下为关联方提供担保；③与售后“三包”

返利业务相关的销售收入确认不符合《企业会计准则第14号——收入》的规

定。甲会计师事务所认定上述问题已经构成了财务报告内部控制重大缺陷，出

具了否定意见的内部控制审计报告。资料（3）C公司。甲会计师事务所在

对C公司内部控制有效性进行审计的过程中发现下列事项：①C公司自

2014年初陆续发生多起重大关联交易事项，为规范关联交易行为，C公司于

2014年12月底制定了关联交易内部控制制度，将其纳入《C公司内部控制手

册》；②C公司限制甲会计师事务所审计人员对某类重要资产内部控制流

程的测试，且未提出正当理由。甲会计师事务所据此出具了无法表示意见的内

部控制审计报告。资料（4）D公司。D公司为专门从事证券经营业务的上

市公司。甲会计师事务所在对D公司内部控制有效性进行审计的过程中发现：D

公司策略交易系统的某模块存在重大技术设计缺陷，但该重大缺陷不影响D公

司财务报表的真实可靠。甲会计师事务所出具了无保留意见的内部控制审计报

告。要求：1.根据资料（1），判断A公司未将A1公司纳入2014年度

内部控制建设与实施范围的做法是否恰当，并说明理由。

【答案】1.A公司未将A1公司纳入2014年度内部控制建设与实施范围的做

法不恰当。理由：不符合全面性原则的要求。[或：内部控制应当覆盖

企业及其所属单位的各种业务和事项。]

2.（1）事项①可能产生的主要风险是：审计委员会未能发挥监督职能，治理结

构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失