《养元饮品公司公允价值应用问题的研究》开题报告文献综述5700字.doc

开题报告

(由学生填写)

学生姓名

专业

班级

拟选题目

养元饮品公司公允价值应用问题的研究

选题依据及研究意义

选题依据

20世纪90年代以来，金融工具、衍生金融工具大量出现，使得人们开始越来越关注金融资产和金融负债的确认、计量、列报。然而传统的历史成本法下的会计信息缺乏相关性、及时性，使得历史成本法下编制的财务报告忽视了时间、风险、现金流和价值等，与做决策时所要求的相关性不符(张阳宇,李佳,2022)；与之相反，公允价值会计下的会计信息却有高度的相关性，逐渐受到了人们的关注。尽管如此，在存在着会计信息失真、市场有效性不同的情况下，公允价值在应用时该如何计量在一些情况下却存在着不少困难之处，其应用范围也存在着一定程度的限制。厦门大学教授吴水澎认为：“如何解决公允价值应用所带来的新的会计理论和方法问题、实现传统会计理论和实务的创新、提高会计信息的决策有用性、使会计在日益复杂多变的现代市场经济大环境中求得生存和发展就成为国内外会计研究中最重要的课题之一(王雨婷,赵子瑞,陈思,2021)。完全可以说，如果能够得到深入研究的话，公允价值将成为会计发展史上的又一个里程碑!”因此解决了这些问题，会计信息将能更好地发挥在经济决策的作用，会计能更块、更科学地发展，我国会计能更快、更好地实现国际趋同，同时也能促进市场经济的更为健康、和谐地发展(刘念露,黄伟毅)。

研究意义

随着国内外贸易往来的频繁、全球直接间接投资的增加、全球经济联系的进一步加大，我国会计与国际惯例趋同已是大势所趋，因此引入、学习、借鉴国际上有关公允价值的最新研究成果，紧跟国际的研究脚步、变化趋势，有助于完善我国现行会计标准和独立审计准则、减少会计信息失真、提供财务报告质量，并且对指导我国公允价值的应用有重要的现实意义(周馨怡,吴欣然,郑泽)。

选题研究现状

（一）国内研究现状

基于公司治理机制视角研究的毛志宏发现，信息风险随着公允价值逐层增加。公司可以通过提升自身治理水平增强公允价值计量资产的可信程度，降低信息风险。相比之下，对于负债项目的改善作用不明显(孙逸轩,曹佳琪,2021)。钟泽宇,谢欣怡,彭晨通过深入分析指出，第一、二层级公允价值净资产可靠性优于第三层级，第一、二层级净资产的披露有利于加强信息沟通，实现信息共享。第三层级公允价值进行披露的净资产可靠性较低，不确定性较高。唐雨菲,丁昊然以公允价值三个层级为主线，对信息风险以及公司治理机制的影响进行了实证分析。对于公允价值计量属性的研究，最具有代表性的就是对于会计准则的研究。公允价值计量模式在2006年颁布的现行会计准则中被引入，目的也就是为了提高会计信息的相关性以及可靠性，所带来的对于会计信息质量的影响也备受关注。范文涵,徐宇轩,饶梦（2009）对公允价值计量方式对于会计信息质量的相关性以及可靠性进行了研究。发现一方面，公允价值计量模式能够及时反映某一时刻企业的资产和负债在市场上的价值，能够一定程度上满足投资者的需求，更加准确的反映出某一企业的市场价值，使投资者从会计信息中获得更强的决策能力(梁博涵,崔鑫鹏)；而另一方面，在运用公允价值计量时，其结果中的主观性和不确定性较历史成本计量方式下大大增强，使得公允价值的确定不具有统一性，缺乏可比性，进一步使得这一标准下会计信息质量的透明度下降。所以，公允价值计量方式有助于提高使用者的决策能力，但削弱了会计信息的可靠性要求。姜欣怡,萧阳（2009）以2006-2007年中国的A股上市公司为对象进行了实证分析，并在实验过程中删除了金融类公司、财务数据异常的ST公司以及变量数据缺失的样本。从研究中发现，在中国资本市场出现严重泡沫的2007年，公允价值计量方式并没有对所产生的会计信息起到积极地影响，没有提高会计信息的决策有用性，相反的，利用公允价值计量方式所产生的会计信息质量会变得更差(卢雨薇,褚辰宇,薛瑞)。所产生的结论为：在资本市场的环境稳定时，公允价值计量方式能够提高会计信息的质量，但是当资本市场的环境处于一种不稳定的状态之时，公允价值计量方式会使得会计信息质量下降，给企业投资者带来错误、虚假的信息。严瀚文,贾慧婕,屈帅杰（2010）以上市公司的相关数据作为样本，采用Ohlson模型对公允价值计量方式对企业财务报告的相关性影响进行了实证分析。得到的结果是第一，公允价值计量模式的引入提高了企业财务报告的质量，使得财务报告更能反映出企业经济活动的实质；第二，在公允价值计量模式使用之前每股净资产对股价的影响大于每股收益的影响，而使用公允价值计量模式之后，结果正好相反(路馨怡,康宇,2021)。这说明公允价值计量方式是提高企业财务报告信息质量的有力手段，随着资本市场的日趋稳定以及完善，公允价值计量方式将在我国有更大的发展。

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