第九章-其他税种及其核算.ppt

第一节城市维护建设税及教育费附加【例题·单选题】某企业地处市区，2008年5月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元；还被加收滞纳金2000元、被处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（）元。

A.5000B.7000

C.8000D.10000『正确答案』B

『答案解析』城市维护建设税以“三税”为计税依据，指的是“三税”实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加＝（45000＋25000）×（7%＋3%）＝7000（元）。第一节城市维护建设税及教育费附加【例题·单选题】某市区一企业2009年6月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月实际缴纳增值税36万元，营业税13万元，消费税85万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入50万元，本月被查补相关税金。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该企业6月份应纳城市维护建设税税额（）元。

A.95550B.124579

C.71050D.122829『正确答案』A

『答案解析』当月查补的营业税属于企业实际缴纳的营业税税额，应作为城建税的计税依据。6月份应纳城市维护建设税税额＝（36＋85＋13）×7%＋50×5%×7%＝9.38＋0.175＝9.555（万元）＝95550（元）。第一节城市维护建设税及教育费附加【例题·单选题】某生产企业为增值税一般纳税人（位于市区），主要经营内销和出口业务，2009年4月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元，缴纳消费税30万元。该企业2009年4月应纳城市维护建设税（）万元。

A.2.80B.3.08

C.2.52D.5.81『正确答案』B『答案解析』缴纳城建税＝（40＋4）×7%＝3.08（万元）第二节资源税【例9－4】华北胜安油田2008年11月销售原油30万吨，适用的单位税额为10元/吨。则：应纳税额=300000×10=3000000（元）第二节资源税某煤矿2009年3月开采原煤400万吨，销售240万吨；将一部分原煤移送加工生产选煤39万吨，销售选煤30万吨，选煤综合回收率30%，资源税单位税额5元／吨。该煤矿2009年3月应纳资源税（）万元。分析：课税数量=240+30／30%=340（吨）应纳资源税额=340×5=1700（元）第二节资源税（二）特殊规定：以液体盐加工固体盐的。纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。如果纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的己纳税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣。计算题：2009年10月，某盐场以自产液体盐50万吨和外购液体盐60万吨共加工成固体盐27万吨，生产的固体盐本月全部销售。该企业液体盐和固体盐资源税税额分别为10元／吨和50元／吨，外购液体盐资源税税额为8元／吨。2009年10月该盐场应纳资源税＝27×50－60×8＝870（万元）。第二节资源税与增值税关系（一）征税范围不同；（二）计税方法不同（三）征税环节不同（四）与价格关系不同

【例题·计算题】某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，铜矿石资源税单位税额为1.2元／吨。将开采的未税铜矿石2000吨加工成铜锭，本月将加工的铜锭的20%对外投资，承担投资风险；80%出售，取得不含税销售额l72.8万元。

计算此业务中涉及到的增值税销项税和资源税。

资源税＝2000×1.2＝2400（元）

销项税＝172.80÷80%×17%＝36.72（万元）第二节资源税【例题·单选题】下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是（）。

A.销售有色金属矿产品的贸易公司

B.进口有色金属矿产品的企业

C.在境内开采有色金属矿产品的企业

D.在境外开采有色金属矿产品的企业『正确答案』C

『答案解析』资源税的纳税义务人在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，不包括进口矿产品的单位和个人。不通过“应交税费”核算的税印花税耕地占用税契税”?车辆购置税税费对应帐户1、通过营业税金及附加核算的税：房地产企