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促进残疾人就业增值税优惠政策

我国目前有残疾人6000多万，关联到2亿多家庭人口。残疾人是最需要关心、

扶持和帮助的特殊困难群体。关注残疾人就业，帮助残疾人全面参与社会活动，

充分展示残疾人的才华，不仅是一个重要的经济问题，更是一个重要的社会问题。

它事关社会能否安全运行和健康发展，它既是社会文明进步的重要标志，也是构

建社会主义和谐社会的基本要求，更是实现全面小康社会的保证。

 2016年5月5日，结合全面推开营改增试点，财政部、国家税务总局适时调

整和完善促进残疾人就业的增值税政策，联合发布了《关于促进残疾人就业增值

税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号，简称52号文，下同），发挥财税政策

的杠杆作用，引导企事业单位促进残疾人就业，解决社会问题，构建和谐社会。

52号文主要内容如下：

 一、大幅提高即征即退额度

 52号文大幅提高了符合条件企业增值税即征即退额度，由原来的按照实际安

置每位残疾人每年可退还的增值税限额为当地最低工资六倍且每年不超过3.5万

元，提高到现在的按照实际安置每位残疾人每月可退还的增值税限额为当地最低

工资四倍。以深圳地区为例，2016年深圳市最低工资为2030元／月，符合条件

的企业实际每安置一位残疾人，每月可退还的增值税为2030*4=8120元，按年计

算为8120*12=97440元。大大提高了企业安置残疾人的积极性，为促进残疾人这

一弱势群体的就业，提供的财税政策的支持。

 二、企业享受增值税即征即退政策，应同时满足四个条件

 （一）纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不

低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）；

 盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并

且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。

 （二）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务

协议。

 （三）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失

业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。

 （四）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所

在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。

 三、引入纳税信用等级激励措施，有利于提高税收遵从度

 52号文第四条规定，纳税人中纳税信用等级为税务机关评定的C级或D级的，

不得享受即征即退增值税，对营造良好的税收信用环境，维护纳税人的合法权益，

提高税法遵从度，构建和谐征纳关系起到引导的作用。

 四、落实简政放权要求，便民办税提高纳税服务水平

 作为52号文的配套文件，《促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法》（国家

税务总局公告2016年第33号）明确纳税人首次申请享受税收优惠政策，只需要

主管税务机关提供如下三项备案资料即可：

 （一）《税务资格备案表》；

 （二）安置的残疾人的《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残

疾军人证（1至8级）》复印件，注明与原件一致，并逐页加盖单位公章。安置

精神残疾人的，提供精神残疾人同意就业的书面声明以及其法定监护人签字或印

章的证明精神残疾人具有劳动条件和劳动意愿的书面材料；

 （三）安置的残疾人的身份证明复印件，注明与原件一致，并逐页加盖单位公

章。

 五、退税计算（含税收筹划，有多种方案）

 促进残疾人就业增值税税收筹划。

 促进残疾人就业即征即退新规大幅提高了增值税退税额度，即每实际安排一名

残疾人就业每月可退还增值税限额为当地最低工资的四倍，按年计算为当地最低

工资四十八倍，退税额几乎可以覆盖安置残疾人的支出。提高了企业聘用的积极

性。对于一些规模较大的企业，即使聘用的残疾人达到10名（盲人按摩机构5

名）或以上，但还需要关注另一个必须满足的条件：每个月安置的残疾人数量须

在职职工人数25%的要求。例如某企业2016年5月份在职残疾人为10人，在职

职工总人数为50人，由于残疾人占比只有20%，未达到25%的条件，因此不能享

受即征即退政策。

 筹划思路：安置残疾人就业人数10人或以上的（盲人按摩机构5人或以上的）

纳税人，按照残疾人和非残疾人1:3比例配置人数，设立专业服务公司，以该公

司申请退还增值税。

 具体操作建议：有意聘用残疾人的企业，可事先设立一家专业服务公司（全资

子公司、控股公司均可），以该公司聘用的残疾人并独立对外经营，人员结构上

按照残疾人和