非財務經理的財務課程-成本分析基礎.doc

Ⅰ) 成本与财务 Ⅱ) 成本分类与习性 Ⅲ) 本-量-利分析 Ⅳ) 成本核算模式 Ⅴ) 成本控制原则 Ⅵ) 成本控制程序  Ⅰ) 成本与财务 损益表 项目 Items 产品销售收入 Sales revenues 产品销售成本 Cost of goods sold 毛利 Gross margin 销售费用 Distribution expenses 营业毛利 Marketing contribution 管理费用 G A expenses 营业利润（美） EBIT 财务收支 Finance result 营业利润（中） Operating income 营业外收支 Non operating income 税前利润 Profit before tax 所得税 Income tax 净利润 Net income 损益表 百万元 1999年 2000年 项目 Items 扩大销售 节约成本 产品销售收入 Sales revenues 100 产品销售成本 Cost of goods sold 75 毛利 Gross margin 25 销售费用 Distribution expenses 11 营业毛利 Marketing contribution 14 管理费用 G A expenses 9 营业利润（美） EBIT 5 财务收支 Finance result 0.5 营业利润（中） Operating income 4.5 营业外收支 Non operating income 0.5 税前利润 Profit before tax 5 所得税 Income tax 1.65 净利润 Net income 3.35 资产负债表 百万元 资产 负债和所有者权益 流动资产 流动负债 现金 15.5 应付帐款 25.0 短期证券 3.0 短期负债 6.5 应收帐款 4.0 长期债务转入流动负债的部分 2.0 存货 16.5 税金 12.5 流动资产合计 39.0 应付股利 1.0 不动产、厂房和设备 流动负债合计 47.0 建筑物、机器设备 190.0 其他负债 6.0 减：累计折旧 -19.5 长期债务 27.0 土地 5.5 负债合计 80.0 不动产、厂房和设备合计 176.0 所有者权益 其他资产 优先股 15.0 收款期在一年以上的应收帐款 8.5 普通股 45.0 其他 1.5 附加定缴股本 20.0 资产总计 225.0 留存收益 65.0 所有者权益合计 145.0 负债与所有者权益合计 225.0  Ⅱ) 成本分类 支出：企业的一切开支及耗费 资本性、收益性、营业外和利润分配性 费用：支出中凡同本企业生产经营相关的部分都表现或转化为费用 成本：费用按其与产品生产的关系划分为生产成本和期间费用。 生产成本：生产过程中物化劳动和活的劳动耗费的货币体现 期间费用：与企业经营活动有关系但与产品生产无直接关系 产品成本：按一定的产品加以归集和汇总形成的生产成本 按管理职能分类 生产成本 生产过程中为制造产品而发生的成本耗费，包括直接材料、直接人工和制造费用 非生产成本 非生产业务的耗费，如销售费用、管理费用和财务费用 该划分使管理者更清楚企业不同经营行为的获利能力及状况 按时间归属划分 产品成本 与特定产品的生产制造直接相关，它随产品流动而流动，如果特定的产品销售出去了，其成本就成为产品销售成本与销售收入配比；如果特定的产品未销售出去，则其成本将作为存货结转下期，可盘存成本由此而来 期间成本(费用) 随时间推移而在某一期间发生的成本，并进入当期的损益，不结转下期(不可盘存成本)，与产品实体流动无关，不能直接归属于特定的产品，而归属于成本发生的生产经营持续期间(即为实现当期收入而发生的成本耗费) 该划分使企业当期损益的精确度更高  按归属的难易程度划分 直接成本(又称可追溯成本)： 可以直接计入某特定产品的成本。 间接成本(又称不可追溯成本)： 不能直接计入某特定产品的成本 该划分使管理者更清楚与产品相关的成本项目，其最大用处在于更容易计算和判断某产品的获利能力 按成本习性划分 变动成本 总额随业务量总数成正比例增减变动的成本 固定成本 一定时期内和一定业务量范围内，成本总额不受业务量增减变动的成本 混合成本 在实际工作中，成本总额随业务量总数增减变动不成比例变动的成本(变动成本和固定成本的划分一般比较困难) 该划分更易进行本量利分析，便于决策  Ⅱ) 成本分类 - 成本习性 成本总额对业务量总数的依存关系称为成