初级会计资格考试2010年初级会计实务专项练习-计算题与答案.doc

2010年初级会计实务专项练习－计算题 1. 甲企业2007年1月1日外购一建筑物，含税售价500万元，该建筑用于出租，年租金20万，每年年初收取。该企业采用公允价值模式对其进行后续计量。2007年12月31日该建筑物的公允价值为520万元，2008年12月31日该建筑物的公允价值为510万元；2009年1月1日甲企业出售该建筑物，售价530万元。 要求 （1）根据以上经济业务编制相关会计分录； （2）计算投资性房地产的处置损益。 2. 企业自行研制开发一项技术，经申请获得专利权。有关资料如下： （1）2008年5月1日以银行存款支付研发支出5 670元，其中符合资本化条件的是3 000元； （2）2008年12月1日无形资产研发成功，并以银行存款支付律师费2 700元，注册费300元； （3）企业按规定在5年内平均分摊，并于每月末摊销； （4）2009年7月1日，企业为保持此专利权的先进性，进行后续研究，发生研究费用2 900元，以银行存款支付； （5）2009年12月1日，企业以16 500元将此专利出售给A公司，款项已存银行；出售该专利权按5％计算营业税。 要求： （1）计算该专利权的入账价值，并编制研制过程与注册业务的相关付款业务分录。 （2）计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。 （3）编制企业为保持专利权的先进性支付研制费的分录。 （4）计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目） 3. 某企业2009年有关固定资产折旧的资料如下： （1）该企业1月份各部门的折旧额为：生产经营部门8 321元（假定该生产部门只生产一种产品），运输车队2 900元，管理部门4 150元。 （2）1月6日生产经营部门购进计算机一台，已投入使用，原值12 000元，预计净残值率为3%，预计使用5年，采用双倍余额递减法计提折旧。 （3）1月10日运输车队购入大货车一辆，主要用于生产车间的原料运输工作，原值84 000元，预计净残值率为5%，预计总行驶里程为200 000公里，2月份行驶800公里，采用工作量法计提折旧。 （4）1月17日生产经营部门报废机器设备一台，原值为42 000元，预计净残值率为4%，使用期限为10年，实际使用8年零9个月，该设备采用直线法提取折旧。 （5）1月25日管理部门购进设备一台，已经投入使用，原值19 200元，预计净残值率为4%，预计使用4年，采用年数总和法提取折旧。 要求 （1）计算该企业生产经营部门、运输车队、管理部门2月份应该计提的折旧额； （2）编制该企业2月份提取折旧的分录。 4. 巨人股份有限公司（以下简称巨人公司，为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。巨人公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下： （1）2009年12月6日，巨人公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2 000万元，增值税额为340万元；发生保险费为5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。生产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。 （2）2009年12月11日，巨人公司安装领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元，发生安装工入工资10万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。 （3）2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为12年，预计净残值为55万元，采用直线法计提折旧。 （4）2010年12月31日，巨人公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1615．12万元。 （5）2011年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为25．12万元， 采用直线法计提折旧。 （6）2011年6月30日，巨人公司将生产线出售，取得价款为1 600万元，支付清理费用20万元。 要求： （1）编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。 （2）编制2009年12月安装该生产线的会计分录。 （3）编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。 （4）计算2010年度该生产线计提的折旧额。 （5）计算2011年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。 （6）计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。 （7）编制2011年6月30日该生产线出售时的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） 5. 甲公司发生下列与长期股权投资相关的业务： （1）2008年1月7日，购入乙公司有表决权的股票100万股，占乙公司股份的10%。该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0．20元；另外，甲公司在购买股票时还支付相关税费10 000元，款项均由银行