营业税存在的问题.ppt

既有利于税务机关实行税源监控，防止税收流失，又便于纳税人缴纳税款，同时，对划分地方与地方的税收收入有重要意义。 * * 1.如果营业全部纳入增值税，假设并入前后营业税税收额基本不变的话，地方政府财政收入约减20.25% 如何划分中央与地方的财政收入分成比例，将是一个难题。 如果营业税被增值税替代，直接的后果就是地方将失去第一大税种，这对本来就捉襟见肘的地方财政来说无疑是一个巨大的打击。如何在既不打击地方政府工作的积极性，又要保证中央财政收入的前提下进行营业税改革，中央和地方政府必将要对财政收入分成比例这个问题进行博弈。 * 目前我国对增值税设计为基本税率17%，优惠税率13%，和出口零税率三档。 营业税设计更为复杂：交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业，税率为3%；服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5%；金融保险业5%，娱乐业实行5%--20%的幅度税率。 如果对货物和全部劳务都实行增值税后，税率如何设计？是与生产企业相区别还是统一为一个税率？如何既保证中央和地方财政收入不受改革的影响，又不影响我国经济的稳定发展，难度较大。 * 营业税存在的问题 目录 营业税的现状问题 相关解决方案 改革存在的困难 可行路径 促进地方经济发展 d 营业税的优点 ， 重复征税 交通运输业重复征税 例子: 交通运输业的应税劳务是指产生的全额收入，如果为提供该应税劳务发生的成本费用，已经缴纳过相应的流转税，则产生重复征税。 已经缴纳过增值税、营业税 购买时已经交了营业税 运输收入100元中有60元是重复征税的。 外购货物：备品配件、低值易耗品，燃料润料，修理用材料等 外购资产：轨道、隧道、码头、停机坪、各种运输工具等 外购劳务：修理费、装卸费、港口费等 营业税的税率设置 营业税税目税率表(自2009年1月1日起施行) 税目 税率 交通运输业 3% 建筑业 3% 邮电通信业 3% 文化体育业 3% 服务业 5% 转让无形资产 5% 销售不动产 5% 金融保险业 5% 娱乐业 5%-20% 税率的统一带来了不少问题 现行的营业税是按税目设置税率的，9个税目设置了3级税率 营业税纳税地点 营业税的纳税地点是指纳税人按税法规定申报缴纳税款的地点 新疆 甘肃 陕西 山西 河北 北京 耗费了人力、物力修建管道，但却不能得到税收收入 经济欠发达地区，这种由于纳税地点确认带来的不公平性更为突出。 例子： 按《中华人民共和国营业税暂行条例》第12条规定，纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 商品每经过一道流转环节就要纳一次税，税上加税，税滚税，流转环节越多，重复征收越严重，税负越重。 一种税率为5%的商品如果流转4次，其税率如滚雪球一样至少加到20%，成为重税。 营业税的重复征收，是营业税与生俱来的缺点，有此严重缺陷而长存不废，仅仅是因为它征管简单，征收成本较低。 在生产和销售的每一道环节都征税，通过销项税与进项税的抵扣机制，每个纳税人只就产品的增值纳税。 取消营业税税种，并入增值税的呼声一直高昂。 2011年温家宝主持召开国务院常务会议，决定从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。（目前上海已经在试行） 成功的案例： 新西兰政府从1986年开始，就在全国政府开整了货物与劳务税（增值税）。是当今世界实行增值税范围最广的一个国家。根据其规定，在新西兰进内的税务登记者发生的销售货物、提供劳务以及进口货物的行为，都属于增值税的征税范围。 由于营业税税负的最终承担着是最终消费者，营业税税率的大小一定程度上影响了一个行业发展的市场前景。解决营业税税率体系的问题，有两种方法。 解决营业税税率的问题 解决营业税纳税地点的问题 合理确定纳税地点，使税收收入在不同地区间合理分配，同时使税收收入的转移最小。比如说，管道运输业营业税，尽量让税收收入分配到管道所经过的各个地区。 营业税改革的困难 ①地方财政收入来源问题 十年里我国营业税占地方财政收入的27%左右，占地方税收收入1/3左右 中国是单一制国家，国税机构与地税机构都属中央，不