DK-7集团审计指令函.doc

索引号：DK-7 集团审计指令函 编制说明： 1.本指令函格式仅供参考，集团项目组可视具体情况进行适当调整。 2.本指令函应由集团项目合伙人签署，并加盖本所公章。 3.集团项目组通常在组成部分注册会计师开始对组成部分财务信息执行相关工作前发出指令函。 4.在本指令中，假定XYZ公司为ABC集团公司的子公司，乙会计师事务所基于集团审计目的对XYZ公司执行审计工作，XYZ公司实际执行的重要性由集团项目组确定。 乙会计师事务所： 我们接受ABC股份有限公司（以下简称ABC集团公司）的委托，对ABC集团公司20X1年度合并及母公司财务报表进行审计。XYZ公司为ABC集团公司的子公司，其20X1年度财务报表的审计工作由贵所负责。在对ABC集团公司20X1年度合并及母公司财务报表形成审计意见时，我们将利用贵所对XYZ公司执行的工作。为使贵所清楚了解工作范围、时间安排等事项，我们编写了后附的审计指令，敬请贵所仔细阅读并按照审计指令的要求执行相关工作。对于审计指令相关附件，亦请贵所填妥后按规定 的时间提交给我们。 如果贵所对审计指令的内容尚有疑问，或需要了解更多的相关信息，请随时与我们联系。 附件：ABC集团公司审计指令 甲会计师事务所（盖章） 集团项目合伙人（签名并盖章） 二〇X—年X月X日 ABC集团公司审计指令 —、ABC集团公司概况 描述ABC集团公司历史沿革、性质、相关行业状况等与集团审计相关的信息。 二、ABC集团公司本年度重大事项 描述ABC集团公司本年度发生的重大事项 三、财务报告编制基础 描述ABC集团公司采用的财务报告编制基础、重要会计政策、会计估计以及本年度发生的会计政策变更情况。 四、ABC集团公司的报告时间要求 描述与审计工作相关的关键日期，例如，与审计委员会沟通的日期、正式签署审计报告的日期、公布已审计财务报表及审计报告的日期等。 五、职业道德要求 描述对职业道德的要求。例如： 贵所应充分了解中国注册会计师职业道德守则的要求，足以履行贵所在ABC集团公司财务报表审计中的责任，并将遵守这些要求。贵所应确认，对于ABC集团公司及其组成部分，贵所项目组成员、贵所及贵所的网络所符合中国注册会计师职业道德守则【和监管机构名称和文件名称】对独立性要求。 敬请贵所完成附件“组成部分注册会计师确认函”中对独立性的确认。 六、特别风险 描述集团项目组识别出的与组成部分注册会计师相关的、由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。 …… 如果贵所识别出XYZ公司其他由于舞弊或错误可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，请及时将有关事项和贵所针对特别风险采取的应对措施与本所沟通。 七、关联方 以下为ABC集团公司管理层提供的关联方清单（与本所知悉的关联方一致）： …… 如果贵所识别出ABC集团公司管理层或本所未识别出的关联方，请及时将新识别出的关联方告知本所。 八、审计要求 (一）审计准则和执行工作的类型 贵所应按照中国注册会计师审计准则的规定和本所的要求对XYZ公司执行审计工作。 (二）重要性 XYZ公司财务报表整体重要性 XYZ公司实际执行的重要性 明显微小错报的临界值 贵所不能将超过临界值的错报视为对ABC集团公司合并财务报表明显微小的错报。 超过该临界值的错报应告知我们。 (三）对内部控制进行了解和测试的具体要求 对下列集团层面控制，请贵所评价其设计和执行并实施控制测试： …… 在测试内部控制时，有如下具体要求： …… (四)对实质性程序的具体要求 …… (五）期后事项 贵所应当实施审计程序，以识别XYZ公司自【组成部分财务信息日】至对ABC集团公司合并财务报表出具审计报告日【插入日期】之间发生的、可能需要在ABC集团公司合并财务报表中调整或披露的事项，并将对期后事项形成的审计结论告知我们。 (六）内部审计 如果内部审计对XYZ公司财务信息执行了相关工作，贵所应获取内部审计人员的工作结果。 (七）书面声明 贵所应按照《中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明》的规定，向XYZ公司管理层取得书面声明。对于XYZ公司管理层在书面声明中声明的特殊事项，亦请告知本所。 (八）审计报告 贵所应按照《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》的规定，在评价根据审计证据得出的结论的基础上，对XYZ公司财务报表形成审计意见。报告的格式和内容应当符合相关审计准则的要求。贵所应向本所提交审计报告。 (九）沟通错报 贵所应向本所报告审计过程中识别出的所有错报，包括已更正及未更正错报（不必包括金额低于我们通报的临界值的错报）。如果贵所未识别出错报，也应告知我们。 (十）其他报告事项 在审计过程中，贵所应当及时向本所报告下列事项或信息： (1)表明可能存在管理层