企业存货管理审计.docVIP

泰州职业技术学院 毕业报告 浅析企业存货管理审计 学生姓名: 王俊 班级名称： 09会计（1）班 实习单位： 指导教师(外)： 职称(务)： 指导教师(内)： 张学芳 职称(务)： 讲师 经济与管理学院 二〇一二年四月 浅析企业存货管理审计 （09会计（1） 王俊） 【摘 要】存货是企业一项重要的流动资产，它是生产经营的重要环节。由于存货的特殊性和复杂性，企业常常人为的调节存货数量和价格从而来调节资产负债表和利润表。作为审计人员，要想更有效的识别存货中的舞弊行为。首先是要分析企业舞弊的动机。其次，抓住存货舞弊的关键点，执行实质性程序。通过存货的盘点，审查存货数量正确性和存货计价的合理性。最后，审计人员根据审查的结果编制工作底稿。在对存货进行评价，一定要谨慎。 【关键词】存货 重要性 盘点 计价的合理性 数量的正确性 存货审计的重要性及难点 （一）存货审计的重要性 1、存货的核算和管理贯穿于整个生产经营过程中，从采购，管理，核算到销售都与存货系系相关。一般的企业，存货在资产中占的比例都比较大，主要包括原材料，包装物，低值易耗品，半成品，委托加工物资，库存商品等。 2、对企业经营成果都会有直接的影响，极易成为企业舞弊的对象，因此存货是审计中的重要环节。在存货审计的过程中，应该重点关注存货的真实，完整性。存货的价值有两个方面构成，存货的数量和价格。 （二）存货审计的难点 1、存货的计价 存货审计与其他资产审计较为相比较为复杂，因为存货成本计算的复杂性 、数量和质量鉴定的特殊性，大部分停留在成本价值处于抽查测试材料费、人工费的原始凭证层面。存货成本计算中,要涉及原材料的耗用、人工工资的计入、制造费用的分摊。如果同时生产几种产品，需要分配直接计入成本的材料、工资、动力。此外，辅助生产成本，制造费用也需要分配。使用不同的分配方法产品的计价也会不一样。月末还要结转完工产品成本。计价的复杂性增加了存货审计的难度。 2、存货的数量 在存货数量方面, 由于加之存货的种类，项目繁多，差异性大，增加了审计人员观察盘点的难度 。由于存货存放于不同处所(包括工厂、销售机构及分支机构、其他企业),控制及盘点困难。 　3、存货质量方面 因存货可能应为呆滞过时，陈旧及受损而使其价值受损。审计人员常因对顾客产销活动及业绩趋势认识不够，难以合理判断存货的价值，因此对审计人员的专业和技术要求也更高。 二、存货审计失败的原因 （一）审计人员不了解被审计单位的生产情况 审计人员不熟悉审计单位的工艺，也未深入现场了解产品生产的流程，而仍停留在抽查材料费，人工费的原始凭证表层上。另外审计人员未对会计信息和非财务信息的比率进行计算和分析的分析性复核。而简单的对账面数字进行计算后就确定产品的成本，未警觉被审计单位可能会有其他的差错存在。 （二）审计人员缺乏存货方面的专业知识 如在存货的计价方面，不能合理估计存货的价值。期末，不能准确判定企业存货是否发生了跌价准备。跌价准备额计提的数额是否合理，有无多提或少提来人为的控制利润。 （三）被审计单位利用预先告知审计的便利 审计人员在监盘存货时，预先告知被审计单位监盘的时间和地点，使得被审计单位有可能事先做好了准备，对观察地的存货做不实的调整。 三、存货审计中常见的舞弊类型 企业常常通过债务重组、非货币性交易、关联方交易、滥用会计政策及会计估计变更、错误确认费用及负债、资产虚假等手段来操纵利润。通过非法提高存货的价值来虚增利润，即虚构收入，虚假的时间差异，隐瞒负债和费用。存货计价舞弊是惯用的手段。 （一）存货盘点失真 在盘点过程中，由于企业不了解企业存货的真实情况，有过期产品，不适用的包装物及其他单位存放在本企业的产品不易被发现的物品。如果被审计单位有意隐瞒盘点结果，盘点结果就很可能失真。 （二）虚构存货的数量 在实际过程中,企业常常用虚假的原始凭证来编制记账凭证。伪造装运发票和验收报告单来虚增购入存货，从而增加存货的价值。 （三） 任意变更存货的计价方法 存货购入时可以用实际成本或计划成本来计价，发出时可以用先进先出法,个别计价法,全月一次加权平均法,移动加权平均法来计价，有些企业不遵守企业存货计价方法的一贯性原则。随意变换计价的方法来达到调节生产或销售的成本，从而调节利润。 （四）违规分摊，成本不实 一些企业在核算购入存货成本时，将应该计入存货成本的不直接计入成本，或将一定比例应分摊到材料成本的费用不合规定地分摊到材料成本中，使得材料成本不实。如将购入的