- 1、本文档共4页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 6、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
注册会计师考试内容初步业务活动的内容.pdf
高顿财经CPA培训中心
初步业务活动的内容
初步业务活动
(一)初步业务活动的目的
注册会计师在计划审计工作时,需要开展初步业务活动,确保实现以下三个主要目的:
1.具备执行业务所需的独立性和能力;
2.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项;
3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。
(二)初步业务活动的内容
注册会计师应当在本期审计业务活动开始时,从以下三个方面实施初步业务活动工作:
1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;
2.评价遵守相关职业道德要求的情况;
3.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见。
审计的前提条件
(一)审计的前提条件的定义
高顿财经CPA培训中心 1
电话:400-600-8011 网址:cpa.gaodun.cn 公众微信号:gaoduncpa
高顿财经CPA培训中心
根据《中国注册会计师审计准 第1111号——
就审计业务约定条款达成一致意见》第三条,审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时采
用可接受的财务报告编制基础,以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同。
【解读】在审计的前提条件的定义中,提到了两个“条件” :
其一,注册会计师应当评价被审计单位管理层编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否
可接受或是否适用。
例如,假设ABC会计师事务所拟承接甲钢铁股份有限公司(简称甲公司,中国境内主板上市公
司)2014年度财务报表审计,ABC会计师事务所承接该审计业务的审计的前提条件之一是,评
价甲公司2014年度财务报表是否依据“企业会计准 ”编制,讨论的是甲公司管理层编制财务报
表时选择的“标准”是否恰当。
其二,注册会计师应当评价被审计单位管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同,此为
注册会计师能否承接审计业务第二个审计的前提条件。
(二)执行审计工作的前提的定义
执行审计工作的前提,是指管理层已认可并理解其对财务报表承担的责任。
【解读】管理层应当认可并理解其对财务报表承担的哪些责任?
高顿财经CPA培训中心 2
电话:400-600-8011 网址:cpa.gaodun.cn 公众微信号:gaoduncpa
高顿财经CPA培训中心
根据《中国注册会计师审计准 第1111号——
就审计业务约定条款达成一致意见》第六条第二款,管理层应当理解并认可其对财务报表的责
任包括:
(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如适用);
(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;
(3)向注册会计师提供必要的工作条件,包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有
信息(如记录、文件和其他事项),向注册会计师提供审计所需要的其他信息,允许注册会计师
在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
(三)注册会计师应当如何确定审计的前提条件已经满足(或不能满足)?或者说,注册会计师为了
确定“审计的前提条件”是否满足应当实施哪些方面的工作?
审计业务约定书
【补充】鉴证业务与相关服务的具体内容,如图
(一)审计业务变更对业务约定书的影响
在完成审计业务前,如果被审计单位或委托人要求将审计业务变更为保证程度较低的业务,变
更业务的可能原因包括:
1.环境变化对审计服务的需求产生影响;
高顿财经CPA培训中心 3
您可能关注的文档
- 注册会计师《税法》讲义_038_0705_j.doc
- 注册会计师《税法》讲义_053_1005_j.pdf
- 注册会计师《税法》讲义_058_1010_j.pdf
- 注册会计师《风险》第一章 战略与战略管理01.pdf
- 注册会计师《风险》第七章 风险管理框架下的内部控制11.pdf
- 注册会计师《风险》第五章 风险与风险管理01.pdf
- 注册会计师《风险》第六章 公司治理01.pdf
- 注册会计师《风险》第六章 公司治理02.pdf
- 注册会计师《风险》第四章 战略实施06.pdf
- 注册会计师业务.doc
- 原电池电动势的测定实验报告.pdf
- 与业主、设计、总包、监理和他承包人的配合措施.pdf
- 公司管理流程.pptx
- 2024_2025学年新教材高中地理第1章地球的运动素养综合训练新人教版选择性必修1.doc
- 2024_2025学年新教材高中地理第3章大气的运动第1节常见天气系统第1课时锋与天气分层作业新人教版选择性必修1.doc
- 2024_2025学年新教材高中地理第1章地球的运动第2节地球运动的地理意义第4课时正午太阳高度的变化四季更替和五带划分分层作业课件新人教版选择性必修1.pptx
- 2024_2025学年新教材高中地理第2章地表形态的塑造第2节构造地貌的形成第1课时地质构造与地貌课件新人教版选择性必修1.pptx
- 2024_2025学年新教材高中地理第1章地球的运动问题研究人类是否需要人造月亮课件新人教版选择性必修1.pptx
- 五片小雪花课件.pdf
- 2024_2025学年新教材高中地理第3章大气的运动第2节气压带和风带第1课时气压带和风带的形成分层作业课件新人教版选择性必修1.pptx
文档评论(0)