出纳银行结算业务处理(37页).ppt

工作任务四 商业汇票结算业务 情境十 商业汇票背书转让 【活动设计】 2012年5月20日，唐山黎明股份有限公司向唐山市晓盛公司购买材料，对方开来增值税专用发票，材料已验收入库。双方协议以收到的南京繁华机电公司117000元商业承兑汇票抵付货款。 【知识准备】 背书是一种要式行为，背书必须记载下列事项： （1）被背书人名称； （2）背书人签章。 未记载上述事项之一的，背书无效。 背书时应当记载背书日期，未记载背书日期的，视为在汇票到期日前背书。 工作任务四 商业汇票结算业务 背书不得附有条件。背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力。将汇票的一部分转让的背书或者将汇票金额分别转让给两人以上的背书无效。 汇票被拒绝付款或超过提示付款期限的，不得再背书转让；背书转让的，背书人应当承担票据责任。 背书应当记载在票据的背面或者粘单上，不得记载在票据的正面。背书栏不附背书的，可以使用统一格式的粘单，粘附于票据凭证上规定的粘接处。粘单上的第一记载人应当在票据和粘单粘贴处签章。如果背书记载在票据的正面，背书无效。因为背书记载在票据正面，将无法确定背书人的签章究竟是背书行为、承兑行为，还是保证行为，因为不能确认该签章的效力。 工作任务四 商业汇票结算业务 【业务办理】 1. 会计部门根据合同协议，用前述销售产品收到的商品承兑汇票背书转让支付购料款，在商业汇票背面加盖银行预留印鉴，复印背书后的商业承兑汇票，然后将商业汇票交唐山晓盛公司。 2. 将购货发票、材料入库单、商业承兑汇票复印件等原始凭证交有关人员审核无误后，制 证会计编制记账凭证，并交凭证审核人员审核。 3. 会计依据审核无误的记账凭证登记“应收票据”、“原材料和“应交税费”明细账。 4. 会计依据审核无误的记账凭证、科目汇总表或汇总记账凭证登记“应收票据”、“原材料”和“应交税费”总账。 5. 出纳在“应收票据备查登记簿”上登记背书的日期、金额和受理单位等相关内容。 工作任务四 商业汇票结算业务 【知识拓展】 1.商业承兑汇票与银行承兑汇票的区别。 商业汇票时企事业单位等签发的，委托收款人在付款日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的一种汇票。 商业汇票一般有三个当事人，即出票人、付款人和收款人。 按照承兑人的不同，商业汇票扥为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业承兑汇票是指出票人在签发汇票后，付款人（企业法人或购货人）在汇票上签章表示承诺到期付款的汇票。 银行承兑汇票是指出票人签发汇票后，应出票人的要求，银行在汇票上签章，表示承诺到期付款的汇票。汇票一经银行承兑，银行就以自己的信用对收款人或持票人做出了付款保证。 工作任务四 商业汇票结算业务 商业承兑汇票和银行承兑汇票都属于商业汇票。银行承兑汇票到期，如果收货单位不能足额支付票款，承兑银行将按承兑协议按逾期借款处理，并集收罚息。可以按期收回货款，银行把钱存入收款人的账户。商业承兑汇票到期时，如果购货单位的账户不足支付票款，银行不负责付款，由购销双方自行处理。两者的区别主要表现在： （1）承兑人不同。商业承兑汇票承兑人为付款单位自身，银行承兑汇票承兑人为付款单位开户银行。 （2）付款单位开户银行责任不同。如果到期日付款单位无款支付，商业承兑汇票付款单位开户银行不承担付款责任，银行承兑汇票付款单位开户银行承担付款责任。 （3）收款单位收款风险不同。商业承兑汇票结算方式下，收款单位存在到期日无法收到票款的风险；银行承兑汇票结算方式下，收到票款单位不存在到期日无法收到票款的风险。 工作任务四 商业汇票结算业务 2.商业承兑汇票与银行承兑汇票贴现的区别。 商业承兑汇票与银行承兑汇票贴现办理是一致的，两者的区别主要体现为贴现之后的风险不同。银行承兑汇票是基于银行信用，票据权力主要是由承兑银行来实现；而商业承兑汇票主要是居于商业信用，一旦贴现，就只能由付款人来兑付。由于资金实力的差异，导致银行贴现后为实现票据权利的所面临的风险区别较大。 思考：商业承兑汇票（带追索权和不带追索权）贴现与银行承兑汇票贴现在财务处理上有什么区别？ 项目四 出纳银行结算业务处理 出纳岗位实务 授课教师：程琳 项目四 出纳银行结算业务处理 工作任务四 商业汇票结算业务 工作任务五 汇兑结算业务 工作任务三 银行本票结算业务 工作任务二 银行汇票结算业务 工作任务一 支票结算业务 工作任务六 委托收款结算业务 工作任务七 银行存款清查的核算 情境一 签发银行承兑汇票 情境二 银行承兑汇票到期缴存票据款 情境三 银行承兑汇票到期无款支付 情境四 签发并承兑商业承兑汇票 情境五 商业承兑汇票到期兑付款项 情境六 商业承兑汇票到期无款支付 情境七收到商业汇票业务 情境八 商业汇票到期办理托收 情境九 商业汇票贴现 情境十