审计基本概念.xls

Sheet3 Sheet2 Sheet1 可容忍错报 即各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平，它是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报。 固有风险 是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报。 控制风险 是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被企业的内部控制及时防止、发现和纠正的可能性。 检查风险 是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。 信息技术一般控制 信息技术应用控制 是指与多个应用系统有关的政策和程序，有助于保证信息系统持续恰当地运行（包括信息的完整性和数据的安全性），支持应用控制作用的有效发挥，通常包括数据中心和网络运行控制，系统软件的购置、修改及维护控制，接触或访问权限控制，应用系统的购置、开发及维护控制。 是指主要在业务流程层面运行的人工或自动化程序，与用于生成、记录、处理、报告交易或其他财务数据的程序相关，通常包括检查数据计算的准确性，审核账户和度算平衡表，设置对输入数据和数字序号的自动检查，以及对例外报告进行人工干预。 控制测试 进一步审计程序 综合性审计方案 概念 含义 实质性程序 特别风险 实质性方案 即注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主。 即注册会计师实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。 舞弊 指使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。财务报表审计中注册会计师通常只关注两类舞弊行为，即侵占资产和对财务信息做出虚假报告。 经营审计 合规性审计 目的是确定被审计单位是否遵循了特定的程序、规则或条例。 账项基础审计 即详细审计，在早期审计中，注册会计师主要通过对会计凭证和账簿进行详细检查，来发现和防止错误与舞弊。 制度基础审计 即以控制测试为基础的抽样审计方法。 风险导向审计 注册会计师职业道德 指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。 独立性 审计目标 是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它包括财务报表审计的总目标以及与各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标两个层次。 应有的关注 财务报表的审计范围 是指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。恰当的审计程序是指审计程序的性质、时间和范围是恰当的。 审计中的职业判断 是指注册会计师在审计准则的框架下，运用专业知识和经验在备选方案中做出决策。 职业怀疑态度 认定 是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。 审计抽样 是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会； 这使注册会计师能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论。 抽样风险 是注册会计师根据样本得出的结论，和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。 非抽样风险 是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。包括审计风险中不是由抽样所导致的所有风险，也就是即使注册会计师对某类交易或账户余额的所有项目实施某种审计程序，也可能仍未能发现重大错报或控制失效。 统计抽样 在样本设计与实施抽样中，统计抽样依赖于数理统计知识，非统计抽样依赖于职业判断。 如选择的总体不适合于测试目标，未能适当地定义控制偏差或错报等。 包括控制测试中的信赖过度风险与信赖不足风险，细节测试中的误受风险和误拒风险。信赖过度风险与误受风险影响审计效果，更应予以关注。 总体 总体的适当性指总体适合于特定审计目标，包括适合于测试方向；总体完整性则指总体项目内容和涉及时间等方面应完整。 项目负责人 会计师事务所业务质量控制制度 舞弊 是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。 以审计风险模型为基础进行的审计。它要求注册会计师以重大错报风险的识别、评估和应对为审计工作的主线，以提高审计的效率和效果。 风险评估程序 已经识别的具体错报 也称“可能误差”，是注册会计师对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数。通常包括：①通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报；②通过实质性分析程序推断出的估计错报。 重大错报风险 审计失败 经营失败 不实报告 经营目标 经营风险 即需要特别考虑的重大错报风险。注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前，根据风险的性质、潜在错报