《中级经济师-财政税收实务-习题讲义03-第三章　税收理论》.doc

第三章　税收理论一、本章重点、难点　　1.掌握税收的概念及税收的三点含义　　税收由国家征收，行使征税权的主体是国家。税收是政府取得财政收入最佳、最有效形式。　　2.掌握税收的本质：作为权力主体的国家，在取得财政收入的分配活动中，同社会集团、社会成员之间形成的一种特定分配关系。　　3.掌握税收的职能：财政职能（收入职能）、经济职能（调节职能）、监督职能，其中税收的财政职能是税收首要的和基本的职能。　　4.熟悉制定税收原则的依据：（1）政府公共职能；（2）社会生产力水平；（3）生产关系状况。　　5.熟悉古典税收原则 威廉·配第 著作：《赋税论》和《政治算术》税收原则：公平、简便、节省 亚当·斯密 代表作：《国富论》税收原则：平等、确定、便利、最少征收费用 瓦格纳（四端九项） 财政政策原则 国民经济原则 社会公平原则 税务行政原则 　　6.掌握现代税收原则 　 具体内容 财政原则 （1）充裕原则； （2）弹性原则；（3）便利原则；（4）节约原则——节省税务行政费用 经济原则 （1）配置原则（2）效率原则（重要）第一，税收的经济效率原则；第二，税收本身的效率原则 公平原则 在当代西方税收学界看来，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则。（1）普遍原则（2）平等原则横向公平，又称为“水平公平”，对相同境遇的人课征相同的税。纵向公平，又称为“垂直公平”。对不同境遇的人课征不同的税。判断“境遇”的标准一般包括受益标准和能力标准。 　　7.熟悉税法的概念和渊源　　税法属于成文法，而不是习惯法。税法的渊源主要就是成文法。　　8.熟悉税法的效力（空间效力和时间效力）与解释（立法解释、行政解释、司法解释），注意立法解释和司法解释可以作为办案和适用法律、法规的依据，而行政解释则不具备与被解释的税收法律、法规相同的效力，不能作为法院判案的直接依据　　9.熟悉税法的法定主义原则——税法至为重要的基本原则，或称税法的最高法律原则。该原则的实质在于对国家的权力加以限制。　　可以概括为三个原则：课税要素法定原则、课税要素明确原则和课税程序合法原则。　　10.掌握税收制度的基本要素——纳税人、征税对象和税率；熟悉税收制度的其他要素　　（1）纳税人：税法上规定直接负有纳税义务的单位和个人。　　（2）征税对象：国家征税的标的物，它是一个税种区别于另外一个税种的主要标志。税目体现了征税的广度，反映各税种具体的征税范围。　　（3）税率：体现征税程度，是税收制度的中心环节。　　税率的基本形式：比例税率、累进税率和定额税率。掌握全额累进税率和超额累进税率的差别（避免在临界点附近出现税负增长超过所得增长的不公平现象、超额累进税率的特点：计算方法比较复杂；累进幅度比较缓和）、速算扣除数的计算和应用　　（4）注意免征额与起征点的异同。　　11.熟悉我国现行税收的法律级次分类 类型 制定机关 具体内容 （1）税收法律 全国人大及其常委会 企业所得税法、个人所得税法、税收征管法 全国人大或其常委会授权国务院立法 增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税暂行条例 （2）税收行政法规 国务院 实施细则 （3）税收地方性法规 地方人大及其常委会 　 （4）税收部门规章 国务院税务主管部门 　 （5）税收地方规章 地方政府 　 　　12.熟悉我国现行税收的税种分类 类别 具体税种 （1）货物和劳务税类 增值税、消费税、营业税、关税 （2）所得税类 企业所得税、个人所得税 （3）财产税类 房产税、契税、车船税、船舶吨税 （4）资源税类 资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税 （5）行为、目的税类 印花税、城建税、车辆购置税、烟叶税 　　13.掌握税收负担的概念。税收负担是税收制度和税收政策的核心。　　14.熟悉税收负担的衡量指标 类型 指标 1宏观税收负担的.衡量指标 （1）国民生产总值（或国内生产总值）负担率 （2）国民收入负担率 2.微观税收负担的衡量指标 （1）企业（个人）综合税收负担率 （2）直接税负担率 （3）企业流转税税负率 （4）企业所得税税负率 　　15.掌握税收负担的影响因素 1.经济因素 （1）经济发展水平或生产力发展水平 一国的经济发展水平是影响其税收负担水平的决定性因素 （2）一国的政治经济体制 （3）一定时期的宏观经济政策——膨胀时期提高税负；萧条时期降低税负 2.税制因素 （1）征税对象 （2）计税依据 （3）税率 （4）减免税 （5）附加和加成 　　16.掌握税负转嫁和税负归宿的概念，掌握税负转嫁（税收辗转）的方式：前转、后转、消转和税收资本化四种。　　17.熟悉税负转嫁的条件：