了解三大报表之现金流量表.docVIP

赞(14)赞(14)赞(14) 　现金流量表是财务报表中的三个基本报表（资产负债表、利润表、现金流量表）之一，它是反映公司在一段时期内现金流入与流出信息的报表。现金流量表能够决定公司短期的生存能力，有助于了解公司的变现能力和支付能力，进而有效的把握公司的生存能力、发展能力和适应市场变化的能力。 　　公司的现金流量具体可以分为五个方面： 　　1. 经营活动的现金流量，反映公司为开展正常业务而引起的现金流入量、流出量和净流量，如商品销售、提供劳务和出口退税等增加现金流入量，购买产品、劳务支出和支付税款等增加现金流出量，等等； 　　2. 投资活动的现金流量，反映公司取得和处置证券投资、固定资产和无形资产等活动所引起的现金收支活动及结果，如变卖厂房取得现金收入，购入股票和债券等对外投资引起现金流出等； 　　3. 筹资活动的现金流量，是指公司在筹集资金过程中所引起的现金收支活动及结果，如吸收股本、分配股利、发行债券、取得借款和归还借款等； 　　4. 非常项目产生的现金流量，是指非正常经济活动所引起的现金流量，如接受捐赠或捐赠他人，罚款现金收支等； 　　5.不涉及现金收支的投资与筹资活动，是对股民而言非常重要的一项信息。虽然这些活动并不会引起本期的现金收支，但对未来的现金流量会产生重大的影响，所以这些活动主要反映在补充资料一栏里，如以对外投资偿还债务，以固定资产对外投资等。 　　现金流量表主要可以从三个方面进行分析： 　　1. 现金净流量与短期偿债能力的变化。如果本期现金净流量增加，表明公司短期偿债能力增大，财务状况得到改善;反之，则表明公司财务状况比较困难。当然，并不是现金净流量越大越好，如果公司的现金净流量过大，则表明公司未能有效地利用这部分资金，其实是一种资源浪费的情况。 　　2. 现金流入量的结构与公司的长期稳定。经营活动是公司的主营业务，这种活动提供的现金流量，可以不断用于投资，再生出新的现金来，来自主营业务的现金流量越多，表明公司发展的稳定性也就越强。公司的投资活动是为闲置资金寻找投资场所，筹资活动则是为经营活动筹集资金，这两种活动所发生的现金流量，都是辅助性 的，服务于主营业务的。这一部分的现金流量过大，表明公司财务缺乏稳定性。 　　3. 投资活动与筹资活动产生的现金流量与公司的未来发展。股民在分析投资活动时，一定要着重分析是对内投资还是对外投资。对内投资的现金流出量增加，表明固定资产、无形资产等的增加，说明公司正在扩张，这样的公司成长性较好;如果对内投资的现金流入量增加，表明公司往往表明处置了固定资产、无形资产等；如果对外投资的现金流入量增加，意味着公司现有的资金不能满足经营需要，从外部引入了资金;如果对外投资的现金流出量增加，说明公司正在通过非主营业务活动来获取利润。 　　现金流像企业的血液，血液的正常流通才能保证身体的健康。在市场经济条件下，现金流越来越受到人们的重视。企业的收入如果不能变成货币资金，就不能形成实际的支付手段，从而影响企业的正常生产经营，甚至危及企业的生存。 现金流量表的编制方法-口诀理解记忆法 现金流量表编制要诀　　这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。　　我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付。　　①看到收入找应收，未收税金分开走　　②看到成本找应付，存货变动莫疏忽　　③有关费用先全调，差异留在后面找　　④财务费用有例外，注意分出类别来　　⑤所得税直接转 ，营业外去找固定资产　　⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销　　⑦为职工支付的单独处理。每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。 ??? 第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目(应收账款，应收票据等)。　　未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。　　简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金 ”的处理时，　　i) 借： 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金　　应收账款(借方或贷方) 　　贷： 主营业务收入　　应收票据　　应交税金　　ii) 对贴现息处理　　借： 财务费用　　贷： 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金　　例如：应收票据发生额10万元(假如 3月发生)后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。　　贴现时：借：财务费用 1万 作现金流量表时：　　借：银存 9万 财务费用1万　　贷：应收票据 10万 贷：