- 1、本文档共7页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
免抵退”税的会计处理及举例
免、抵、退”税的会计处理及举例
大道甚夷 收藏于 2012-05-30 阅读数:1 ??被转藏:32??
公众公开 原文来源 ?修改
?如何标记批注???
“免、抵、退”税会计处理举例<例1>某生产企业2002年1—3月发生下列业务(该企业出口货物征税率17%,退税率13%)。?一月份发生下列业务:?1、本月购入A材料90万元(增值税税率17%),B材料(增值税税率13%)40万元,已验收入库,作如下会计分录:(1)借:原材料—A?900,000应交税金—应交增值税(进项税额)?153,000? ? 贷:银行存款(应付帐款等)?1,053,000?(2)借:原材料—B? 400,000应交税金—应交增值税(进项税额)?52,000贷:银行存款—(应付帐款等)?452,0002、本月发生内销收入80万元,作如下会计分录:借:应收帐款? ?936,000贷:产品销售收入—内销?800,000应交税金—应交增值税(销项税额)?136,0003、本月发生出口销售收入(离岸价格)计80万元,作如下会计分录:借:应收外汇帐款? 800,000贷:产品销售收入—出口销售?800,0004、上年结转本年留抵进项税额5万元。月末,经预审查询,当月80万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录:当月免抵退税不得免征和抵扣税额=800,000×(17%-13%)=32,000元?借:?产品销售成本?32,000贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出)32,000在办理增值税纳税申报时,作如下计算。136000-(205000-32000)-50000=-87000元,期末留抵税额为87000元二月份发生下列业务:?1、本月购入A材料100万元(增值税税率17%),已验收入库,作如下会计分录:借:原材料—A?1,000,000应交税金—应交增值税(进项税额)?170,000? ? 贷:银行存款(应付帐款等)?1,170,000?2、本月发生内销收入50万元,作如下会计分录:借:应收帐款? ?585,000贷:产品销售收入—内销? 500,000应交税金—应交增值税(销项税额)?85,0003、本月委托某外贸公司代理出口货物,取得出口发票,(到岸价格)计65万元,外贸公司垫付了海运费4.5万元,保险费0.5万元,作如下会计分录:借:应收帐款? ?600,000贷:产品销售收入—?出口销售?650,000产品销售收入—?出口销售50,0004、月末,经预审查询,当月60万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录:当月免抵退税不得免征和抵扣税额=600,000×(17%-13%)=24,000元?借:?产品销售成本?24,000贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出)24,000在办理增值税纳税申报时,作如下计算:85000-(170000-24000)-87000=-148,000元,期末留抵税额为148,000元5、本月收齐1月份部分出口货物的单证,(离岸价格)计70万元,并到退税机关进行申报。作如下计算:当月免抵退税额=700000×13%=91,000元当月期末留抵税额148,000>当月免抵退税额91,000当月应退税额=当月免抵退税额=91,000元?当月应免抵税额=0三月份发生下列业务:1、本月收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》,确认上月应退税额91000元,免抵税额为0。作如下会计分录:借:应收出口退税?91,000?贷:应交税金—应交增值税(出口退税)?91,000?2、本月购入B材料70万元(增值税税率13%),已验收入库,作如下会计分录:借:原材料—B?700,000应交税金—应交增值税(进项税额)?91,000? ? 贷:银行存款(应付帐款等)?791,000?3、本月发生内销收入40万元,作如下会计分录:借:应收帐款? ?468,000贷:产品销售收入—内销? 400,000应交税金—应交增值税(销项税额)68,0004、本月发生出口销售收入(离岸价格)计50万元,作如下会计分录:借:应收外汇帐款? 500,000贷:产品销售收入—出口销售?500,0005、月末,经预审查询,当月50万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录:当月免抵退税不得免征和抵扣税额=500,000×(17%-13%)=20,000元?借:?产品销售成本?20,000贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出)20
您可能关注的文档
- 光的衍射基本概念.doc
- 光碳合剂使用方法新.doc
- 光纤收发器的基本特点.doc
- 光纤的概念.doc
- 光纤连接器失效模式分析.doc
- 光线,双绞线,同轴电缆的制作过程.doc
- 光线的运用.doc
- 光线路板技术规范书(批复后新增).doc
- 光线角度对室内人像摄影的影响.doc
- 光缆勘测与防护.doc
- 2024年湖南长沙市交通运输局所属事业单位招聘1人历年高频考题难、易错点模拟试题(共500题)附带答案详解.docx
- 2024年漯河出入境检验检疫局事业编制人员招聘历年高频考题难、易错点模拟试题(共500题)附带答案详解.docx
- 2024年潍坊综合保税区海关办事处招考高频考题难、易错点模拟试题(共500题)附带答案详解.docx
- 2024年湖南长沙岳麓区观沙岭街道招聘2人历年高频考题难、易错点模拟试题(共500题)附带答案详解.docx
- 2024年湖南长沙市开福区事业单位招聘工作人员22人高频考题难、易错点模拟试题(共500题)附带答案详解.docx
- 2024年湖南长沙市岳麓区委员会招募历年高频考题难、易错点模拟试题(共500题)附带答案详解.docx
- 2024年湖南长沙市星城公证处招考聘用高频考题难、易错点模拟试题(共500题)附带答案详解.docx
- 2024年湖南长沙浏阳市人民政府办公室招聘4人高频考题难、易错点模拟试题(共500题)附带答案详解.docx
- 2024年湖州长兴县委党校招考高频考题难、易错点模拟试题(共500题)附带答案详解.docx
- 2024年湖南长沙市城区排水事务中心招聘编外8人历年高频考题难、易错点模拟试题(共500题)附带答案详解.docx
文档评论(0)