住房公积金个人账户计息正确性审查.doc

审计专家经验 ——住房公积金个人账户计息正确性审查 一、标题 住房公积金个人账户计息正确性审查 二、经验类别 所属分类：审计调查经验 三、经验种类 所属种类：重点事项经验 四、经验描述 住房公积金关系到每一个职工的切身利益，住房公积金个人账户的利息计算是通过系统程序自动进行的，如果出现差错，就是系统差错，错误将发生在每一个职工账户上，涉及面广，累积数额将十分庞大。通过复算核对住房公积金个人账户计息的正确性是住房公积金审计调查项目的一项重要内容。住房公积金个人账户的利息计算较为复杂，其一，住房公积金的会计核算年度是7月1日至次年的6月30日，每年6月30日是计息日，当年新归集的住房公积金按当期活期利率计算，往年余额按当期三个月定期存款利率计算定期利息，上年的利息与上年的本金在下年计算利息时一并计息；其二，审计时间一般跨多个年度，职工人数多，计算量很大。本经验通过一个简便方法逐年计算所有账户的利息，可以快速、准确地核查住房公积金个人账户计息的正确性。 五、所需资料 （一）公积金账户余额表。该表记录审计范围起始时间点的各职工公积金账户的余额，起始时间一般为某一年的7月1日，重要内容如下： 1．身份证号——缴纳住房公积金职工的身份证号码，用以区分各职工的住房公积金账户。 2．期初余额 （二）公积金缴存表。该表记录各个职工多个年度内每个月公积金缴存情况，重要内容如下： 1．身份证号 2．缴存日期 3．缴存金额 （三）公积金支取表。该表记录各个职工多个年度内每每次支取公积金的情况，重要内容如下： 1．身份证号 2．支取日期 3．支取金额 六、审计步骤 步骤一：将审计起始点之后新开户的身份证号添加到公积金账户余额表中。 起始点之后新开户的身份证号在起始点公积金账户余额表中不存在，需从公积金缴存表中追加到公积金账户余额表中。思路是将仅在公积金缴存表中存在而公积金账户余额表中不存在的身份证号追加到公积金账户余额表中。为了后面步骤计算方便，将追加记录的期初余额字段数赋值为0。 步骤二：计算第一个会计年度内每笔缴存款的应计活期利息。 计算第一个会计年度 （起始时间点至下年6月30日）内每笔缴存款至第一个会计年度末（次年6月30日）的应计活期利息，生成第一年度活期利息表，该表有身份证号、缴存金额、活期利息三个字段，活期利息的计息天数为缴存日至年度末的天数。 步骤三：汇总各职工账户第一个会计年度的缴存额及应计活期利息。 按身份证号分类汇总缴存额及应计活期利息，生成第一年度缴存及活期利息汇总表，该表有身份证号、第一年度缴存额、第一年度活期利息三个字段。 步骤四：计算第一个会计年度内每笔支取款的应扣回的定期利息。 为了简便计算第一年度末的定期利息，以第一个会计年度期初余额数为基数，计算至第一年度末的定期利息，该年度中间发生的支取数，则扣回其自支取日至期末的定期利息。计算该会计年度内每笔支取款至年度末应扣回的定期利息，定期利息的计息天数为支取日至年度末的天数，生成第一年度定期利息扣回表，该表有身份证号、支取金额、回扣利息三个字段。 步骤五：汇总各职工账户第一个会计年度的支取及利息扣回额。 按身份证号分类汇总支取额及应扣回利息，生成第一年度支取及定期利息扣回汇总表，该表有身份证号、第一年度支取额、第一年度回扣利息三个字段。 步骤六：计算第一年度末账户余额数，生成第一年度末账户余额表。 关联公积金账户余额表、第一年度缴存及活期利息汇总表及第一年度支取及定期利息扣回汇总表，生成第一年度账户余额表，增加第一年度定期利息及期末余额字段。为了后面计算需要，将表中第一年度缴存额、第一年度支取额、第一年度活期利息、第一年度回扣利息及期末余额中字段中数值为空的记录均赋值为0。先计算第一年度定期利息，第一年度定期利息的基数为期初余额，计息时间为一年；后计算各账户第一个会计年度期末余额，第一年度期末余额=期初余额+第一年度缴存额-第一年度支取额+第一年度活期利息+第一年度定期利息-第一年度回扣利息。其中第一年度定期利息的基数是期初余额，计息时间为一年。 步骤七：计算下一年度余额数。 以第一年度账户余额表的期末余额为下一年度期初余额，重复步骤二至步骤六，滚动计算下一年度账户余额数，直到计算至审计时间范围的截止日。 步骤八：汇总各账户余额数，与被审计单位截止日账户余额汇总数核对，作出其系统是否存在利息计算错误的结论。 七、经验模型 八、类SQL描述 步骤 类SQL描述 备注 1 insert into 公积金账户余额表( 身份证号) select 身份证号 from 公积金缴存表 where 身份证号 not in(select 身份证号 from 公积金账户余额表) update 公