个人纳税筹划.PPT

个 人 纳 税 筹 划 第一部分 税收基础 一、政府与税收的关系 二、税收种类 三、现代税收原则 四、税制要素 禾+兑=税 （一）、流转税类（商品税类）： 1、增值税 2、消费税 3、营业税 4、关税 （二）、所得税类（收益税类）： 1、企业所得税 2、外商投资企业和外国企业所得税 3、个人所得税 税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫 第二部分 所得税基本知识与所得税制度 一、所得税的课税范围与纳税人 二、所得税税制模式与课征方法 三、所得税税基 四、所得税税率 五、个人所得税的计算 思考： 2、美国公民ALLEN先生因公于2005年1月1日来我国工作，直至2005年12月31日回国。在此期间，他因出差和旅游先后两次离开中国，每次分别为25天和15天。那么，在ALLEN先生在华居住时间是否可以扣除其两次离境时间？他是否为我国个人所得税的居民纳税人？ 所得税税基即应纳税所得额 三、所得税税基（续） 准予税前扣除的项目与标准 （1）工资薪金 2000元/月 （ ? 加扣2800元； ? 不同地区的调整标准） （2）个体工商户生产经营所得扣除成本、费用 （3）劳务报酬（一次收入4000元以下，扣800元； 一次收入超过4000元的，扣20%） （4）利息、偶然所得等不做扣除，全额计税 五、个人所得税的计算 工资薪金所得适用九级超额累进税率 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过500元的 5 0 2 超过500元——2000元的部分 10 25 3 超过2000元——5000元的部分 15 125 4 超过5000元——20000元的部分 20 375 5 超过20000元——40000元的部分 25 1375 6 超过40000元——60000元的部分 30 3375 7 超过60000元——80000元的部分 35 6375 8 超过80000元——100000元的部分 40 10375 9 超过100000元的部分 45 15375 工资薪金所得税计算案例 例：某公司职员刘先生本月取得工资收入3000元，奖金收入800元，各种补贴收入200元，按照规定可以扣除的各种社会保险、住房公积金等支出500元，刘先生本月应纳所得税额为多少？ 刘先生应纳税所得额=3000+800+200-500-2000=1500 应纳税额=1500×10%-25=125元  级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过5000元的 5 0 2 超过5000元——10000元的部分 10 250 3 超过10000元——30000元的部分 20 1250 4 超过30000元——50000元的部分 30 4250 5 超过50000元的部分 35 6750 个体工商户所得税案例 例：某个体工商户本年度取得经营收入共100万元，成本、费用开支共80万，该个体工商户本年度应纳个人所得税为多少？ 五、个人所得税的计算（续） 劳务报酬所得税 按20%比例税率 稿酬优惠应纳税款的30% 一次性劳务报酬畸高： 超过20000元部分，加征5成； 超过50000元部分，加征10成。 劳务报酬畸高案例 某演员于某次演出中取得劳务报酬5万元，其个人所得税如何计算？  劳务报酬所得适用 级数 应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过20000元的部分 20 0 2 超过20000元—50000元的部分 30 2000