实业工厂成本核算管理手册.doc

中化国际（控股）股份有限公司 实业工厂成本核算管理手册（试行） 目 录 第一章 总则 1 第二章 适用范围 2 第三章 职责 2 第四章 成本核算科目 4 第五章 成本核算流程 6 第六章 成本预算、分析和控制 18 第一章 总则 为了规范本公司下属实业工厂的产品成本核算，加强实业工厂成本管理及控制，依据《企业会计准则》等有关规定，并结合本公司相关产品的生产经营的特点，特制定本手册。 第二章 适用范围 本核算手册适用于中化国际（控股）股份有限公司下属实业工厂。 第三章 职责 实业工厂必须按照分级归口管理的原则对生产经营活动的全过程实行全面的成本管理，使各项经济活动处于有效控制和监督之下。 一、各部门成本核算管理职责 （一）成本管理委员会 实业工厂建立总经理领导下的成本管理委员会，将成本控制过程管理的职责细分至各个部门。成本管理委员会组织建立内部各级、各部门成本责任制，明确各层次主管领导对成本管理的责任（考核指标），各部门负责落实成本管理委员会拟定的年度成本管理的目标。负责拟定全年生产成本控制计划，持续优化及降低生产线成本。负责整体运营的管理成本控制，确保年度成本、费用在预算范围内。 （二）供应链部门职责 1.根据成本管理委员会拟定的全年成本计划，组织、完成原、辅材料采购计划。 2.组织采购部门编制物资采购计划，根据化工原料供应特点合理组织物资的采购、运输及储存工作，降低采购成本，保证各产品按照预算及滚动预算进度完成。 3.对原料采购数量、成本、费用负责。 （三）生产部门的职责 1.负责组织实业工厂生产活动的各项计划的汇集和平衡。 2. 根据成本管理委员会拟定的全年成本计划，编制生产作业计划，及时准确地进行生产统计，为成本核算和成本管理所提供的有关数据负责。 3. 负责制定及修订各项原料、辅料、动力消耗定额、工时定额。 4. 定期组织各生产作业点对产品、半成品进行盘点。 5. 对生产计划及原料耗用及加工成本等指标的完成负责。 6. 对滚动预算完成情况及预计将发生的变化及时与营销部门进行沟通。 7.进行挖潜革新，流程更新、各项技术改造措施。 （四）仓储部门职责 1.严格按照商务流程操作，对各种原、辅材料进、出进行严格的计量检验和质量检查，定期盘点，做到帐物相符； 2.对消耗材料和低值易耗品实行限额发料，加强物资管理，对储备物资数量负责。 3.负责原、辅材料收、发、存，并按时向财务部门提供各项物流数据。 4.对消耗材料和低值易耗品实行限额发料，加强物资管理。 5.对物流数据和物资储备费用负责。 （五）财务部门职责 1.根据国家有关法规、条例、办法及实业工厂实际情况制定成本核算管理制度并贯彻执行。 2.制定或参与制定各项费用及消耗定额等标准。 3.建立存货盘点制度，定期或不定期进行存货盘点。 4.编制实业工厂的成本计划及月度滚动计划，并将各项指标分解到各责任中心，明确各责任中心考核指标。 5.检查、考核成本计划完成情况，编制成本报表。 6.组织实业工厂成本核算，指导各部门成本核算管理和成本考核工作。 7.组织对成本计划执行过程进行监控，将过程控制纳入到成本管理日常工作之中。 8.组织对成本计划完成情况进行总结，找出差距，定期进行成本分析，寻求降低成本途径。 （六）人力资源部职责 生产工人和辅助生产人员工资计算和发放。 第四章 成本核算科目 实业工厂对“直接成本”核算下设两个一级科目“生产成本”和“制造费用”在这两个科目下分别设置明细科目。 一、生产成本科目 在“生产成本”下设二个二级明细科目“生产成本-基本生产成本”、“生产成本-辅助生产成本”。三级明细科目，由实业工厂参照下述明细，自行设置。 “生产成本-基本生产成本-直接材料”：指产品生产过程中，形成产品的各种原材料；本科目中的材料，主要指直接发放到产品上的各种材料。 “生产成本-基本生产成本-直接人工”：指直接参加产品生产的工人工资、绩效工资、各种补贴及津贴。 “生产成本-基本生产成本-直接福利费”：指的是按参加产品生产工人比例提取的职工福利费。 “生产成本-基本生产成本-制造费用”：指的是从当月制造费用科目余额中转入的成本。 二、制造费用科目 在“制造费用”下设二级明细科目，由实业工厂参照下述明细，自行设置。 制造费用－办公费：指的是生产车间耗用的文具、印刷、邮电费、报刊杂志、资料费等费用。 制造费用－差旅费：指的是车间职工因公出差而发生的差旅费用。 制造费用－运输费：指的是铁路托运，不能进入原材料成本的运杂费。 制造费用－修理费：指的是修理生产使用固定资产的费用，包括大修理和经常修理费用，以及各项低值易耗品的修理费用。 制造费用－工资：指的是生产车间管理人员的工资和绩效工资。 制造费用－福利费：指的是按生产车间管理人员的工资、绩效工资提取一定比例的