审计_模拟试题二_2012年版详解.doc

1、ABC会计师事务所承接了C公司2011年度财务报表审计业务，丙注册会计师担任主要项目负责人。在审计过程中，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。 1.经过对C公司的初步了解，得知C公司全面采用了信息技术处理系统对财务信息予以记录与保存，在这种情况下，注册会计师的下列做法不正确的是( )。 A:如果丙注册会计师计划依赖自动信息系统生成的信息，则需要适当扩大信息技术审计的范围 B:由于信息技术在企业中的应用，丙注册会计师可以不对内部控制予以了解 C:信息系统的特点及固有风险决定了信息化环境下审计的内容包括对信息化系统的处理和相关控制功能的审查 D:如果丙注册会计师依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量 答案:B 解析:信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求，基本审计准则和财务报告审计目标在所有情况下均适用。 2、C公司由自动化系统将计算机生成的销售发票上的信息与发运凭证上的信息进行比对，并不能防范的重大错报风险是( )。 A:向W公司发出了M公司要购买的商品 B:商品发出后未开具销售发票 C:发出商品的实际数量超过了批准的数量 D:销售发票可能未附发运凭证 答案:C 解析:对比票、证上的信息仅能发现“票证不符(A)”、“有证无票(B)”、“有票无证(D)”等错误，能识别这些错误是因为计算机系统已输入相关信息。选项C涉及到商品装运过程中相关人员的实际行为，属于人工控制的范围，自动化控制鞭长莫及。 3、信息技术可能对内部控制产生特定风险，注册会计师考虑从以下方面了解信息技术对内部控制产生的特定风险，其中无需考虑的是( )。 A:不恰当的人为干预 B:未经授权改变主文档的数据 C:不具有一贯性 D:数据丢失的风险或不能访问所需要的数据 答案:C 解析:选项C是由人执行、受人为因素影响的人工控制产生的特定风险。 4、ABC会计师事务所拟承接A公司(上市的企业集团公司)2011年度财务报表审计业务。甲注册会计师任项目合伙人，在实施初步业务活动、签订业务约定书过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。 4.甲注册会计师在计划审计工作前，开展了初步业务活动，执行这一程序的目的不在于( )。 A:确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力 B:确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解 C:确保重要性水平的合理性 D:确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况 答案:C 解析:在执行初步业务活动之时还没有确定重要性水平，因此也就无所谓确保重要性水平的合理性。 5、甲注册会计师在本期审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下不属于初步业务活动内容的是( )。 A:针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B:评价遵守职业道德规范的情况 C:实施进一步审计程序 D:就审计业务约定条款达成一致意见 答案:C 解析:进一步审计程序是实施具体审计程序时开展的。 6、甲注册会计师负责对A公司(上市的企业集团公司)2011年度财务报表进行审计。在考虑运用函证技术时，甲注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 6.下列有关函证的表述中，正确的是( )。 A:对应收账款的函证，注册会计师通常以审计报告日为截止日，在审计报告日前适当时间内实施函证 B:函证仅适用于银行存款和应收账款项目 C:询证函应该以被审计单位的名义发出 D:如果应收账款回函结果表明不存在差异，说明该事项不存在错报 答案:C 解析:对应收账款的函证，注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证，所以选项A不正确;函证同样适用于应收票据、长期借款等需要函证的项目，所以选项B错误;如果回函结果表明不存在差异，则注册会计师可以合理的推论全部应收账款总体是正确的，但不能绝对的说不存在错报，所以选项D错误。 7、下列关于消极式函证的说法中，错误的是( )。 A:采用消极的函证方式，注册会计师只要求询证者在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函 B:采用消极的函证方式，如果收到回函，则能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据 C:采用消极的函证方式，如果未收到回函，则被询证者一定已收到询证函且核对无误 D:在采用消极的函证方式时，注册会计师通常还需辅之以其他审计程序 答案:C 解析:采用消极的函证方式，如果未收到回函，可能是被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是被询证者根本未收到询证函或者根本就对询证函不加理睬等，选项C的结论过于绝对。 8、甲注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序,下列做法中不正确的是( )。 A:以A公司的名义寄发银行询证函 B:对A公司所有银行存款账户实施函