基础会计教案项目7：财产清查汇总.doc

授课时间 2015 年 12 月 16 日 第 16 周 星期三 第 9、10 节 课题 7财产清查7.1财产清查的制度和方法 教学地点 4315 学时 2 教学目标 知识目标 技能目标 态度目标 1．财产清查的含义和种类； 2．永续盘存制、实地盘存制； 3．财产清查的方法。 具备对财产清查的一般分析能力。 1．刻苦学习； 2．团结协作； 3．诚实守信； 4．科学严谨； 5．吃苦耐劳。 重点：难点：熟悉财产清查的方法查明账实是否相符的一种专门方法。保证会计核算资料的真实、可靠保护各项财产物资的安全、完整挖掘财产物资的潜力，加速资金周转监督财经法规和财经纪律的执行 财产清查，就是通过对各项财产的实地盘点，以及对银行存款、各种债权债务的核查，将一定时点的实存数与账面结存数核对，借以查明账实是否相符的一种专门方法。 按照清查对象的范围分为全面清查和局部清查 全面清查。全面清查就是对全部财产进行盘点和核对。局部清查。局部清查就是根据管理的需要，对部分财产物资进行盘点和核对。一般情况下是对流动性较大的财产和一些贵重物资进行清查。按照清查的时间分为定期清查和不定期清查定期清查就是指根据管理制度的规定或预先计划安排的时间对财产进行的清查。通常在年末、季末或月末结账时进行。现金要进行每日账实核对；每月结账时，要对银行存款日记账进行对账等。 不定期清查就是企业事先没有既定的清查时间表，而是根据实际工作的需要随时展开清查工作，所以又称临时清查。 永续盘存制亦称账面盘存制，它是以账簿记录为依据来确认财产物资结存数量的方法。采用这种方法，对存货项目设置经常性的库存记录，即分品名规格设置存货明细账，逐笔或逐日地根据凭证登记收入或发出的物资，并随时结出账面结存数，即： 账面期末余额=账面期初余额+本期增加额－本期减少额实地盘存制也称定期盘存制，指会计期末通过对全部财产物资进行盘点，以确定期末财产物资的结存数量，然后分别乘以各项物资的盘存单价，计算出期末物资的总金额，倒轧出本期已耗用或已销售的成本，即： 本期发出成本=账面期初余额+本期购进成本－期末实际结存成本 采用这种方法，平时对有关科目只记借方不记贷方，期末通过实地盘点确定结存数量，据以计算期末成本，计算出当期耗用或销售的成本，记入有关科目的贷方。 永续盘存制的优点是有利于加强对财产物资的管理，账簿记录以凭证为依据，可以随时了解财产物资收入、发出、和结存状况。通过账簿记录中的账面结存数，结合不定期的实地盘点，将实际盘存数和账面数相核对，可以查明溢余或短缺的原因；通过账簿记录还可以随时反映出财产物资过多或不足，以便及时合理地组织货源，加速资金周转。永续盘存制的缺点是核算工作量大，需要较多的人力物力。实地盘存制的主要优点是简化了日常核算工作，但加大了期末工作量。不仅如此，实地盘存制的主要缺点，一是不能随时反映财产物资收入、发出、和结存状况，不便于管理人员掌握情况；二是容易掩盖物资管理中存在的自然和人为损失。由于各项财产物资的减少数没有严密的手续，倒挤出的各项财产物资的减少数中成份复杂，除正常损耗外，可能还有毁损和丢失，不便于实施会计监督；三是只能期末盘点时结转发出成本，而不能随时结转。所以，实地盘存制的实用性较差，一般只适用于一些价值低、品种杂、进出频繁的物资，其它财产物资一般不宜采用 企业可根据财产物资的类别和管理要求，对有些财产物资实行永续盘存制，对另一些实行实地盘存制，但不管采用哪种方法，前后各期应保持一致。1．刻苦学习； 2．团结协作； 3．诚实守信； 4．科学严谨； 5．吃苦耐劳。 重点：难点：习题二、三 贷方 发生额:发生的待处理财产盘亏或毁损；批准转销的待处理财产盘盈数 发生额: 发生的待处理财产盘盈数； 结余数:尚未批准处理的盘亏和毁损数与盘盈数的差额 结余数:尚未批准处理的盘盈数 与盘亏和毁损数的差额 讲授 15 二、存货清查结果的账务处理 （一）存货盘盈的会计核算 【举例】某2008年1月30日，企业在财产清查中，盘盈甲材料528元。 借：原材料—甲材料 528.00 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 528.00 经查明盘盈的原因是由于计量差错所导致的。经有关部门核实后，批准记入管理费用。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 528.00 贷：管理费用 528.00 （二）存货盘亏的会计核算 【举例】某企业在财产清查中，发现乙材料短缺5 687元。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 5 687.00 贷：原材料——乙