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合并报表中分步骤讲解 Microsoft Word .doc
1.A公司于2008年1月1日取得B公司80%的股权
2008年A公司出售100件甲商品给B公司,每件售价(不含增值税)8万元,每件成本6万元。至2008年12月31日,B公司向A公司购买的上述甲商品尚有50件未对外出售,其可变现净值为每件7万元。
借营业收入 800
贷营业成本 700
存货 100
借存货-存货跌价准备 50
贷资产减值损失50计税100账面50(可抵扣余额50*25% 12.5借递延所得税资产 12.5
贷所得税费用 12.5至2009年12月31日,B公司向A公司购买的上述甲商品尚有20件未出售,其可变现净值为每件5万元。
借未分配利润-年初 100
贷营业成本 100借存货-存货跌价准备 50
贷未分配利润-年初50
借递延所得税资产 12.5
贷未分配利润-年初 12.5借营业成本 20*2 40贷存货40借存货-存货跌价准备 20贷资产减值损失 20
借营业成本 30贷存货-存货跌价准备 50*[30/50] 30借所得税费用 12.5贷递延所得税资产 12.52.2009年1月1日,甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份,能够对乙公司实施控制。2009年乙公司从甲公司购进A商品200件,购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。2009年乙公司对外销售A商品150件,每件销售价格为2.2万元;年末结存A商品50件。2009年12月31日,A商品每件可变现净值为1.8万元;乙公司对A商品计提存货跌价准备10万元。2010年乙公司对外销售A商品10件,每件销售价格为1.8万元。2010年12月31日,乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品40件,A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为24万元。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。要求:编制2009年和2010年与存货有关的抵销分录。
09年
借营业收入 400贷营业成本 375存货25借存货-存货跌价准备 10贷资产减值损失 10计税基础25 账面价值25-10 15可抵扣扣余额15*25% 3.75
借递延所得税资产 3.75贷所得税费用 3.7510年借未分配利润-年初 25贷营业成本 25借存货-存货跌价准备 10贷未分配利润-年初 10
借递延所得税资产 3.75贷未分配利润-年初 3.75
借营业成本 40*0.5 20贷存货 20借营业成本 2 (10÷50×10)贷存货-存货跌价准备 2借存货-存货跌价准备 12
贷资产减值损失 12存货跌价准备的期末余额为24万元借:所得税费用 3.75 贷:递延所得税资产 3.753.A公司占B公司80%的股权
09年B公司从A公司购进商品200件,购买价格为每件5万元,A公司商品每件成本为3万元,09年B公司以外销售商品150件,每件销售价格为5万元,年未结存商品50件,09年未商品每件可变现净值为3.6万元
借 营业收入1000
贷 营业成本 900 存货100
借 存货-存货跌价准备 70 贷 资产减值准备70借 递延所得税资产 7.5 贷 所得税费用 7.510年B公司对外销售商品30件,每件销售价格为2.9万元,10年未商品每件可变现净值为2.8万元
借 未分配利润-年初 100 贷 营业成本 100
借 存货-存货跌价准备 70 贷 未分配利润-年初 70
借 递延所得税资产 7.5 贷 未分配利润-年初 7.5
借 营业成本 40 贷 存货 40
借 营业成本 70*[30/50] 42 贷 存货-存货跌价准备 42
借 存货-存货跌价准备 12 贷 资产减值损失 12借 所得税费用 7.5 贷 递延所得税资产 7.5
4.甲公司占乙公司60%股权
09年,甲公司向乙公司销售A产品100台,每台售价5万元,A产品每台成本3万元,未计提存货跌价准备,09年年未,乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台,其余部分形成期未存货,09年未,剩余存货的可变现净值为280万元,
借 营业收入 500
??贷 营业成本480 存货 120
借 存货-存货跌价准备 20 贷减值损失 20借 递延所得税资产 25 贷 所得税费用 25
10年 甲公司向乙公司销售B产品50台,每台售价8万元,价款已收存银行.B产品每台成本6万元,未计提存货跌价准备.10年乙公司对外售出A产品30台,B产品40台,其余部分形成期未存货,10年未,乙公司进行存货检查时发现,因市价持续下跌,库存A产品和B产品可变现净值分别下降至100万元和40万元.
A产品
借 未分配利润-年初 120 贷 营业成本 120
借 存货-存货跌价准备 20
??贷 未分配利润-年初 20
借 递延所得税资产 25
??贷 未分配利润-年初 25
借 营业成
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