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第三篇 行政单位财务与会计 第一章 行政单位财务、预算、会计概述 第一节 行政单位会计的特点 一、行政单位财务会计规范的执行范围 行政单位是实现国家各项职能的专职机构。行政单位会计的执行主体包括国家各级立法（权力）机关、行政机关、司法检查机关及其派出机构，接受国家预算拨款的党派和社会团体等六个方面： 二、行政单位财务会计管理的基本任务 1．执行国家有关法律、法规和财务规章制度 2．厉行节约，制止奢侈浪费，注重资金使用效益 3．坚持量入为出、收支平衡，保证重点、兼顾一般的原则 4．合理编制单位预算，保障机构正常运转的资金需要 5．定期编制财务会计报告，如实反映单位预算的执行情况 6．建立健全内部财会管理制度，控制和监督单位财会活动 三、行政单位财务会计管理的特点 1．行政单位会计管理的重点是预算支出。 2．行政单位会计主体是某—具体行政单位。 3．行政单位会计以经费的实际支出数列报支出的依据。 4．行政单位会计的结帐基础只能是“收付实现制”。 第二节 行政单位的财务会计改革 一、行政单位财务会计改革的内容 1．建立独立的行政单位财务会计制度 2．健全单位预算体系，全面反映财务收支全貌，规范行政行为 3．统一实行新的预算管理办法 4．以分类管理方式规范对各项收入的管理 5．强化行政单位的支出管理 6．明确资产管理责任和要求，扭转资产管理薄弱的局面 7．理顺与所属单位之间的财务关系 二、行政单位财务规则的结构 《行政单位财务规则》分11章49条。各章为总则，单位预算管理，收入管理，支出管理，结余管理，资产管理，应缴和暂存款项的管理，行政单位划转撤并的财务处理，财务报告和财务分析，财务监督，附则。 三、行政单位财务会计机构的设置 1．行政单位的财务活动应在单位负责人领导下，由单位财务部门统一管理，不能由单位其他职能部门替代。 2．行政单位应单独设置财务机构，配备专职财务会计人员，进行独立核算。 第三节 行政单位会计的帐簿组织 一、行政单位预算会计科目的设置 序号 编号 科目名称 一、资产类 1 101 现金 2 102 银行存款 3 103 有价证券 4 104 暂付款 5 105 库存材料 6 106 固定资产 107 零余额账户用款额度 二、负债类 7 201 应缴预算款 8 202 应缴财政专户款 9 203 暂存款 三、净资产类 10 301 固定基金 11 303 结余 四、收入类 12 401 拨入经费 13 404 预算外资金收入 14 407 其他收入 五、支出类 15 501 经费支出 16 502 拨出经费 17 520 结转自筹基建 二、行政单位的会计凭证 （一）行政单位的原始凭证 （1）收款凭证。 （2）借款凭证。 （3）支出报销凭证。 （4）银行结算凭证。 （5）缴拨款凭证。 （6）材料收付凭证。 （7）固定资产调拨单。 （8）其他。除上述凭证之外能够证明经济业务发生的合法凭证。 （二）行政单位的记帐凭证 会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。记帐凭证有记帐凭单和总帐科目汇总表两种。 1．记帐凭单。记帐凭单的样式根据记帐方法的要求设计。记帐凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证。也可以使用通用记帐凭证。 记帐凭单要登记造册，以备查考。 2．总帐科目汇总表。总帐科目汇总表是登记总帐的汇总记帐凭证。科目汇总表的编制方法是在汇总期内把每天的记帐凭单按总帐科目分别借方和贷方加计出发生额合计数以后填入汇总表，并分别计算出有关平衡金额，核对无误后记入总帐。 三、行政单位的会计帐簿 （一）会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。 1．总帐，这是在明细帐和日记帐基础上总括地反映单位资金活动情况的帐薄。 业务量小的单位总分类帐可据记帐凭单直接逐笔登记。业务量大的单位，可根据编制的的总帐科目汇总表定期登记。 2．明细帐，这是记录资金来源和运用详细情况的帐簿，对总帐起分析、说明作用。行政单位明细帐的种类有： （1）收入明细帐。 （2）支出明细帐。 （3）往来款项明细帐。 （4）固定资产明细帐。 （5）材料明细帐。 3．日记帐，