5固定资产核算.ppt

固定资产的处置 A 固定资产处置一般通过“固定资产清理”科目核算。 B 固定资产处置，包括固定资产的出售、转让、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。 固定资产处置 固定资产 终止确认 的条件 该固定资产处于处置状态 该固定资产预期通过或处置不能产生经济利益 固定资产清理 ①转出固定资产的账面价值 ②清理过程中相关税费 ①清理过程的变价收入 ②残料收入 ③赔偿收入 借方余额反映企业尚末清理完毕的固定资产清理净损失 ④结转净损失 ③结转净收益 货方余额反映企业尚末清理完毕的固定资产清理净收益 固定资产处置 乙公司有一台设备，因使用期满经批准报废。该设备原价为186 400元。累计已计提折旧177 080元、减值准备2 300元。在清理过程中，以银行存款支付清理费用4 000元，收到残料变卖收入5 400元，应支付相关税费270元。 例题 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 固定资产处置会计处理 固定资产 转入清理 出售收入 借：银行存款 贷：固定资产清理 清理费用 税费 借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税费——应交营业税（销售不动产） 应交税费——应交增值税（销售设备） 借：固定资产清理 贷：营业外收入——非流动资产处置利得 固定资产处置会计处理 结转处置 收益 结转处置 损失 借：营业外支出——非流动资产处置损失 贷：固定资产清理 持有待售的固定资产 预计净残值 公允价值-处置费用 大于等于原账面价值，按账 面价值 原账面价值高于预计净残值，计提资产减值损失 从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试 调整预计净残值 固定资产资产盘盈 思路：假设该设备08年12月以50000元购入时错误处理为： 借：管理费用 50000 贷：银行存款 50000 11年1月盘盈，该设备本应按5年折旧（无净残值） 比较错误处理和正确处理结果差异： （1）盘盈前少计资产和利润总额30000元 （2）因少计利润总额30000,结果表现为盘盈前少交所得税7500，少提法定盈余公积2250，少计未分配利润20250 处理：作为前期差错处理，计入以前年度损益调整 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 固定资产盘盈 盘盈 结转 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积——法定盈余公积 10% 利润分配——未分配利润 90% 计算所 得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交所得税 固定资产盘亏 甲公司年末对固定资产进行清查时，发现丢失一台冷冻设备。该设备原价52 000元，已计提折旧20 000元，并已计提减值准备12 000元。经查，冷冻设备丢失的原因在于保管员看守不当。经批准，由保管员赔偿5 000元。 例题 固定资产盘亏 处理：计入当期损益，通过待处理财产损溢 固定资产 待处理财产损溢 累计折旧 原材料 其他应收款 营业外支出 ①盘亏时 ①盘亏时 ②残料入库 ③由过失人赔偿部分 ④盘亏净损失 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 固定资产盘亏 盘亏 结转净损失 借：营业外支出——盘亏损失 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 赔偿 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 谢 谢！ * * 借：制造费用（生产车间） 　　管理费用 （企业管理部门、未使用的固定资产） 　　销售费用 （企业专设销售部门） 　　其他业务成本（企业出租固定资产） 　　研发支出 （企业研发无形资产时使用固定资产） 　　在建工程 （在建工程中使用固定资产） 　　　贷：累计折旧 四、固定资产折旧的核算 会计处理 任务四 固定资产减值核算 请你思考 2009年12月31日，丁公司的某生产线存在可能发生减值的迹象。经计算，该机器的可收回金额合计为1 230 000元，账面价值为1 400 000元，以前年度未对该生产线计提过减值准备。 2009年12月31日固定资产账面价值为多少？ 固定资产减值 固定资产可收回金额的计量 固定资产减值的迹象与测试 固定资产减值损失的确认与计量 减值的定义与判断 固定资产减值指其可收回金额低于其账面价值 在资产负债表日进行判断 资产的账面价值是指资产成本扣减累计折旧 或累计 摊销 和累计减值准备后的金额。 固定资产原价100万元，累计折旧 20万元，固定资产减值准备10万元 固定资产账面余额 100（万元） 固定资产账面净值 100-20 80（万元） 固定资产账面价值 100-20-10 70 （万元） 如何理解资产的账面余额、账面价值 一、固定资产减值的迹象与测试 1 固定资产减值迹象的判断 2 固定资产减值的测试 固定资产减值迹象的判断 是否发生减值？ 判断标准？ 如果有确凿证据表明固定资产