(综合案例1 目标成本控制.ppt

会计综合案例分析（教改新课程） 宁夏理工经济管理学院 陈玉清 ★开设会计综合案例分析课程的依据 各门会计专业课程的知识基本是割裂开的，所开设的综合实验项目，也仅仅局限于会计核算相关课程的知识内容； 会计实际工作中所遇到的很多问题是复杂问题，需要综合运用所学的专业知识和相关知识去解决。 ★开设会计综合案例课程的目的 开扩学生的视野（广度）、引导学生的创新思维（深度上），培养学生的可塑性； 培养学生综合运用所学的专业知识和相关知识解决复杂问题的能力； 教师将自己的实际科研课题的研究成果转化在实际教学中，更好地发挥其辐射作用。 会计综合案例分析课程教学安排与组织 学时安排：32学时 学期安排：第7学期 教师安排：由4名教师共同完成，每人8学时 教学组织：在老师的指导下，由学生学习小组分工合作共同完成 目标成本控制 经济管理学院 陈玉清 本案例教学目的和要求 1、教学任务 使学生全面掌握目标成本控制体系 使学生能够学会运用成本控制方法 2、教学要求 学生在老师的指导下，自行完成案例 的分析工作和一定的设计工作 一、需探讨的几个理论问题 1、什么是目标成本 两种观点： 能够作为企业一定时期奋斗目标的成本水平 能够保证企业目标利润实现的成本奋斗目标 2、目标成本控制与传统成本控制有什么区别？ 确定基础不同 目标利润——与企业经营目标挂钩 成本自身——就成本管理成本 控制范围不同 全过程控制 生产过程控制为主 参与控制者不同 全员控制 主要部门主要人员控制 控制机制不同 积极地自我控制 被动的强制控制 3、目标成本控制的对象有哪些？ 以产品为成本控制对象 以产品成本形成过程为成本控制对象 以成本责任中心为成本控制对象 4、目标成本控制的程序步骤有哪些？ 确定目标利润（预测价格、成本、产量及税金等基础上） 倒挤目标成本（单位或总额） 分解目标成本（各责任单位） 挖潜测算成本（上下全员） 落实目标成本【落实在计划（预算）上】 日常控制成本（上下全员） 事后分析成本（责任考核、寻找主要因素） 确定目标利润 预测产品价格、成本、产量、税金及期间费用基础上来确定 基本公式: 综合目标利润=综合目标销售收入*综合边际贡献率-固定成本 -期间费用 综合目标销售收入是指各种产品不含销售税金的收入之和 综合边际贡献率=综合边际贡献/综合目标销售收入*100% 目标利润的确定还与领导者的胆略有关 综合目标利润要分解到各种产品上 倒挤目标成本 目标成本=目标销售收入-目标利润（可计算目标总成本也可按每种产品分别计算） 目标成本降低率=（按计划期产销量计算的上年预计总成本-计划期目标总成本）/按计划期产销量计算的上年预计总成本 分解目标成本 先按产品分解目标成本 然后要落实到各成本责任中心，要经过上下几次协调、沟通、调整、平衡才能落实 要注意下达指标时要排除各责任中心的不可控因素 挖潜测算成本 各责任中心在认领各自的目标任务后，必须上下动员，挖掘降低成本的潜力，并测算假如采取诸措施后能否实现成本降低目标 如果发现这些措施还不能实现预期目标，那么，还要继续挖潜，直到实现成本降低目标为止 影响成本降低因素 成本降低措施 影响成本降低因素变动 改进产品设计、替代材料、先进工艺等 材料消耗定额降低(材料费) 先进设备、操作技能提高等 劳动生产率提高（工资费） 产品质量提高（废品损失） 产量提高（固定费用） 加强设备维修、减少闲置设备 提高设备利用率（折旧费） 组织好生产经营活动 生产经营过程协调优化（停工损失） 测算成本降低率方法 由于材料消耗定额降低而形成的节约 成本降低%=材料消耗定额降低%*材料费占成本% 由于劳动生产率提高幅度大于平均工资增长幅度而形成的节约 成本降低%=〔1-（1+工资增长%）/（1+劳动生产率提高%）〕*工资费占成本% 由于产量增加幅度大于间接费用增长幅度而形成的节约 成本降低%=〔1-（1+费用增长%）/（1+产量提高%）〕*间接费占成本% 由于废品损失降低而形成的节约 成本降低%=废品损失降低%*废品损失占成本% 主要因素变动情况表 影响因素