混凝土行业税收的分析.ppt

基本定义 行业特点 行业特点 产品用途 选案背景 全市商品混凝土行业专项执法检查 行业监管部门 外部涉税信息 评估步骤 企业基本情况 　　H商品混凝土有限公司（以下简称H公司），2006年7月11日登记，私营有限责任公司，企业注册资金1000万元，主要经营混凝土、预制构件生产销售，是独立核算的增值税一般纳税人。 　　在国税部门管辖的税种有增值税和企业所得税，皆为查帐征收，增值税按6%实行简易办法征收。 数据准备及分析 数据准备及分析 数据准备及分析 数据准备及分析 数据准备及分析 数据准备及分析 疑点列举 评估约谈 实地核查 还原测算 还原测算 商品混凝土行业税收管理 商品混凝土制造行业 　　　　　　　　 纳税评估案例 1. 行业简介 3.案例点评 2. 案例介绍 内容提要 4. 促管建议 行业简介 1. 行业简介 1. 商品混凝土，又称预拌混凝土， 简称为 “商 砼 （tóng）” 是以水泥为胶结料，把水泥、砂、石等骨料和水按一定比例配合，经搅拌机搅拌而成的一种建筑材料。 生产工艺简单 原材料和产品单一，能耗固定 以销定产，产品存放时间短 储料斗 计量斗 粉料罐 搅拌料出口 主要原材料： 骨料（砂、石） 粉料（水泥、粉煤灰、矿粉、粉状外加剂） 水 液态外加剂 混凝土搅拌车 混凝土泵车 涉税管理难点 3 原材料购进方面 产品销售方面 财务核算方面 1 1 2 原材料购进方面 3 案例介绍 2. 案例介绍 2. 选案背景 案头分析 税务约谈 实地核查 企业自查 评估处理 南方水泥 H公司 Ｊ公司 F公司 中国建材 住建局 散装 水泥办 物价局 公安局 安监部门 是商品混凝土行业的行政主管部门，负责所有商品混凝土生产、销售、运输和使用 核发工程特种车辆通行证 监管商品混凝土的价格 属经信委下属部门，负责商品混凝土行业的日常管理工作 对搅拌设备、特种作业人员及防尘、污、噪等措施进行安全检查 住建局 散装水泥办 物价局 质监站 造价站 产量、 原材料配比 水泥耗用 市场价格 1.采集数据 2.筛选疑点纳税人 3.评估约谈 4.实地核查 5.评估处理 　　2012年4月该公司由中国建材并购，企业性质变更为国有独资公司。该公司有120生产线2条，180线1条，年设计产能105万方。 （一）征管系统信息 通过综合征管软件一户式信息查询， H公司申报收入如下： 单位:元 分析: 2011年该企业申报收入3729万元，平均月收入300左右，而2012年4到12月申报收入7126万元，月均收入近800万元,并购前收入仅为并购后的40%。 2012年4-12月 2012年1-3月 2011年1-12月 792万 354万 310万 7917420.98 80 2012年4-12月 3536488.59 76 2012年1-3月 3107549.59 02 2011年1-12月 月平均收入 申报收入 所属时间 （二）外部涉税信息 　　1、信息来源：物价部门 245.00 245.00 245.00 平均单价00 76 02 销售收入 195510.00 合　计 43304.00 2012年1-3月 152206.00 2011年1-12月 测算产量 所属时间 　　从物价部获取该行业2011年1月至2012年3月的平均销售单价为245元/方（以Ｃ30为标准），据此对其销售收入测算如下： 2、信息来源：住建局 2985260 417936372 326388405 103489006 400000 合　计 6422675 602126 4415589 80000 2012年 1-3月 2383134 260555984 320000 2011年 1-12月 矿粉 (公斤) 外加剂 (公斤) 粉煤灰 (公斤) 石 (公斤) 砂 (公斤) 水泥 (公斤) 产量 （立方） 所属时间 经测算: 企业2011年1月至2012年3月申报收入测算产量约19.6万立方,与住建部门取得的企业产量数量相差约20万立方 3、信息来源：散装水泥办 103489006 当期使用散装水泥量