浅谈对汽车售业的税务稽查.doc

浅谈对汽车零售业的税务稽查 【题记】古人云：“审堂下之阴，而知日月之行，阴阳之变；见瓶水之冰，而知天下之寒，鱼鳖之藏”。如果把典型个案剖析检查比作“解剖麻雀”，那么不管“此麻雀”与“彼麻雀”有多少差异，只需解剖一两只“麻雀”，就大体能知道所有“麻雀”的五脏六腑。尽管说仅凭个别典型事例不作定量的分析，对实际问题不一定能做出精确无误的判断。但是，若没有典型案例作基础，不作定性的分析，对解决实际问题也一定拿不出正确的对策。某稽查局在当前专项检查多、稽查任务繁重的情况下，近期针对性的对部分汽车经销零售企业进行了一次“解剖麻雀”式的税务检查，拟在辖区内进行汽车零售全行业的自查与重点检查。本文试就此次2户次的“解剖”式检查实例，同时结合外省、市典型案件的稽查，浅谈汽车零售行业生产经营特点和税收稽查中发现的问题及稽查技巧,就如何实施有效税务稽查提出建议。 为了贯彻落实《河南省国家税务局2010年税收检查计划》，根据市局整体稽查工作部署, 某稽查局按照“经营规模较大、销售收入较高、而纳税同其经营和收入规模不相匹配的、在行业内有较大影响”的标准，有针对性的选取了部分汽车经销企业进行了一次“解剖麻雀”式的税务检查。旨在通过此项检查，准确掌握汽车零售行业实际经营情况，找出规律，辨明方向，加强汽车零售行业税收管理，发现汽车零售行业征管薄弱环节和税收政策缺陷，提出强化征管和堵塞漏洞的有效措施，提高汽车零售行业税收税负，促进汽车零售行业税收增长，完善行业税收管理。截至目前，实施“解剖式”税务稽查2户次，已查补入库税款65.98万元，其中：查补税款42.24万元，税收罚款18.91万元，加收滞纳金4.83万元。 一、汽车零售行业特点及总体情况： （一）行业概况 汽车零售最主要的方式是建立“4S”店，“4S”即集整车销售（Sale）、售后服务(Service)、零配件供应(Sparepart)、信息反馈(Survey)等业务“四位一体”的营销模式，既要有销售业务又有修理业务，既有整车销售又有零配件销售。它拥有统一的外观形象，统一的标识，统一的管理标准，只经营单一的品牌的特点。汽车4S店是一种个性突出的有形市场，具有渠道一致性和统一的文化理念，在提升汽车品牌、汽车生产企业形象上的优势是显而易见的。 （二）行业特点 1.营销流程程序化。各汽车销售企业的营销流程基本相同，主要经营环节包括汽车购进、仓储、销售、售后服务及维修、信息反馈等 (见图示一) 。 图示一： 2.营销产品相对单一，价格稳定，产销双方多为关联性经营。汽车销售企业中的一级代理商（如：4S、3S、专卖店等）主营商品一般为同一厂家的一个或几个品牌的产品，购销双方建立有规范的营销信息网络，产品定价、促销政策和营业利润直接受厂家控制，经营区域都有严格的控制与划分。 3.经营范围层次化。汽车零售商分为一级和二级经销商。一级经销商：代理商或厂家设立的销售分公司，从生产厂家直接购进汽车或零部件，主要经营形式有4S、3S、专卖店（4S店要求“四位一体”，3S店比4S店缺少“零配件供应”或“信息反馈”环节；专卖店即“品牌”专卖店，是厂家设立的只销售本厂产品的专一销售服务店）。二级经销商：从一级经销商购进汽车进行销售，主要经营形式有二级店、混销店。二级店经营品牌单一，进货渠道是到4S、3S、专卖店进货；混销店经营品牌繁多，进货渠道同二级店。 4.发票开具相对稳定，多数可以印证销售情况。由于汽车为特殊消费品，必须凭发票到有关单位办理相关的手续后才能正常使用，因此，该行业销售汽车一般不存在不开具发票的问题。 5.获利方式多样化。汽车零售行业与一般的商贸企业不同，汽车产品单位价值大，随着经营期的延续，整车销售利润贡献呈下降趋势，表现为进销差价明显偏小，甚至购销倒挂，而维修（配件及精品零售）利润贡献呈上升趋势，维修服务获利是汽车获利的主要部分，同时又通过其他形式获利（如返利形式，生产厂家以投资返利、销售返利、服务返利等形式给经销商一定的利润。这是众多汽车零售企业获取高额利润的主渠道。再如费用补偿等，如：广告基金、超标奖金、顾客满意度奖金）。 6.库存管理规范。汽车属高档消费品，经销商对整车和汽车零部件出入库都有严格的规定，对车辆维修、保修都有并基本纳入计算机管理。 7、内部管理信息化。汽车零售企业一般都实行了信息化管理，从整车购进、库存管理、配件维修、财务管理都纳入了系统管理和网络管理，电脑和网络在汽车零售行业的应用已遍及渗透到各个业务环节。如某品牌实行了从整车销售到零部件管理以及维修等环节全方位的