(增值税纳税申报.ppt

“营业税改增值税”申报表填报 自2012年12月1日税款所属期（纳税申报期为2013年1月1日）起，全省所有增值税纳税人均应按照本公告的规定进行增值税纳税申报，并实行电子信息采集。 1、纳税申报资料 纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料两类。 （1）纳税申报表及其附列资料 A、增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）纳税申报表及其附列资料包括： a《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》； b《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）； c《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）； d《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）； 一般纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》。其他一般纳税人不填写该附列资料。 e《固定资产进项税额抵扣情况表》。 B、增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）纳税申报表及其附列资料包括： a《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》； b《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》。 小规模纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》。其他小规模纳税人不填写该附列资料。 （2）纳税申报其他资料 A.已开具的税控《机动车销售统一发票》和普通发票的存根联； B.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》、《公路、内河货物运输业统一发票》的抵扣联； C.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的复印件； D.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收通用缴款书及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票； E.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联； F.应税服务扣除项目的合法凭证及其清单； G.主管税务机关规定的其他资料。 （3）纳税申报表及其附列资料为必报资料. （ 4）国家税务总局规定特定纳税人（如成品油零售企业，机动车生产、经销企业，农产品增值税进项税额抵扣试点企业，电力企业等）填报的特定申报资料，仍按现行要求填报，今后如有调整，另行公告。 《浙江省国家税务局关于营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告》（浙江省国家税务局公告2012年第11号) 增值税纳税申报 （一）一般纳税人申报 （二）小规模纳税人申报 （三）网上申报业务 （一）一般纳税人申报各类型一般纳税人需要填写的报表 （一）一般纳税人申报 “营改增”后，增值税一般纳税人须填报的申报表有五张，相较原增值税一般纳税人申报表，各表变化情况如下： 1.主表《增值税纳税申报表》没有变化； 2.附表一《增值税纳税申报表附列资料（一）》变化大； 3.附表二《增值税纳税申报表附列资料（二）》微调； 4.附表三《增值税纳税申报表附列资料（三）》为新增； 5.《固定资产进项税额抵扣情况表》完全未变 （一）一般纳税人申报 1、主表的变化： 3个重要栏次，概念方面进行了转换，分别反映挂账留抵税额的期初、本期和期末数。 （1）第13栏“上期留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”栏； （2）第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”栏； （3）第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”栏。 （一）一般纳税人申报 2、附表一的变化： 变化一：行、列指标互换； 原因：税率、征收率增加。 变化二：增加“免抵退”数据采集 原因：出口退税政策与实际管理发展的需要。 变化三：增加“应税服务”的内容，合并“货物”和“劳务”； 原因：政策与管理的需要。 变化四：为“应税服务”差额征税的计算增加了四列（11至14列）； 原因：试点政策的规定。 变化五：以“其中数”的形式，增加“即征即退”四行（6、7行和13、14行）。 （一）一般纳税人申报 3、附表二的变化 整个表未发生大的变化，仅是个别栏次名称的微调。 （1）在《货物运输业增值税专用发票》的填报要求上（或称票种属性的界定上）发生了重大调整。 （2）增加了“代扣代缴税收通用缴款书”作为进项抵扣凭证（注意扣缴范围）。 （3）从纳税申报的角度，明确了“留抵抵减欠税”和“留抵退税”的申报要求，可以更加强制性地监控留抵税额的结转。 （一）一般纳税人申报 4、附表三 应税服务扣除项目明