《税法讲义-第一章税法总论2.docVIP

第二节 税法基本理论 三、税法的构成要素（掌握，能力等级1） 5.税率。指对征税对象的征收比例或征收额度。我国现行的税率主要有1.比例税率??2超额累进税率??3定额税率??4超率累进税率速算扣除数计算公式： 本级速算扣除额=上一级最高所得额×（本级税率-上一级税率）+上一级速算扣除数×（-5%）+×（-10%）+指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。7.纳税期限指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。?指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定。?指对违反税法的行为采取的处罚措施。主要包括两项内容一是规定此项税法的解释权，二是规定税法的生效时间。 一、税收立法（能力等级1） （一）税收立法概述（了解） 【提示】税收立法不仅仅包括对税收法律、法规、规章的制定、公布、修改和补充，也包括对税收法律、法规、规章的废止。 【例题·多选题】税收立法包括有权机关的下列活动（ ）。 A.制定有关税收法律、法规、规章 B.公布有关税收法律、法规、规章 C.修改有关税收法律、法规、规章 D.废止有关税收法律、法规、规章 【答案】ABCD （二）我国税收的立法原则（了解） 1.从实际出发的原则 2.公平原则 3.民主决策的原则 4.原则性与灵活性相结合的原则 5.法律的稳定性与废、改、立相结合的原则 （三）我国税收立法、税法调整（熟悉） 1.税收立法机关 我国制定税收法规的机关不同，其法律级次也不同： （1）全国人大及常委会制定的税收法律。 （2）全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例。 （3）国务院制定的税收行政法规。 （4）地方人大及常委会制定的税收地方性法规。 （5）国务院税务主管部门制定的税收部门规章。 （6）地方政府制定的税收地方规章。 【解释】具体归纳解释如下表： 法律法规分类 立法机关 说明 税收法律 全国人大及常委会制定的税收法律 除《宪法》外，在税收法律体系中，税收法律具有最高法律效力 授权立法 全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例 属于准法律。具有国家法律的性质和地位，其法律效力高于行政法规，为待条件成熟上升为法律做好准备 税收法规 国务院制定的税收行政法规 在中国法律形式中处于低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章的地位，在全国普遍适用 地方人大及常委会制定的税收地方性法规 目前仅限海南省、民族自治地区 税收规章 国务院税务主管部门制定的税收部门规章 国务院税务主管部门指财政部、国家税务总局和海关总署。该级次规章不得与宪法、法律法规相抵触。 地方政府制定的税收地方规章 在法律法规明确授权的前提下进行，不得与税收法律、行政法规相抵触。 【解下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有()。（2009年） 　　A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章 　　B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规 　　C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律 　　D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律 　 【答案】BC B.财政部 C.国务院办公厅 D.海关总署 【答案】ABD 2.税收立法、修订和废止程序 税收立法（含制定、认可、修改、补充、废止）程序的三个阶段。 【例题·多选题】税收立法程序通常包括的阶段有（ ）。（2001年） A.提议阶段 B．审议阶段 C.通过和公布阶段 D．试行阶段 【】 一、税法体系概述（熟悉，能力等级1） 税法体系就是通常所说的税收制度。一个国家的税收制度，可按构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。 二、税法的分类（熟悉，能力等级1） 我国税法分类主要有四种分类方法： 1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。 2.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。 3.按照税法征收对象的不同，可分为对流转额课税的税法，对所得额课税的税法，对财产、行为课税的税法和对自然资源课税的税法及特定目的税法。 4.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 【例题·多选题】税收征管法属于我国税法体系中的（ ）。 A.税收基本法 B.税收实体法 C.税收程序法 D.国内税法 【答案】CD 【例题·多选题】下列各项中，属于我国现行税法的有（ ）。（2008年） A.税收基本法 B.企业所得税法 C.进出口关税条例 D.中央与地方共享税条例 【答案】BC 【例题·多选题】以下关于税法分类的说法不正确