金融企业会计》第03章银行会计3商业银行业务课件.ppt

②承付款项的处理： A、全额付款的处理： 付款人在承付期满日开户行营业终了前，账户有足够资金支付全部款项的，付款人开户行应在次日上午（遇法定休假日顺延）以第三联凭证作借方凭证。会计分录为： 转账后，在登记簿上填注转账日期。 属于电报划款的，应根据第四联电划凭证编制联行电划贷方报单，凭以向收款人开户行拍发电报。 属于邮寄划款的，将第四联凭证填注支付日期后，随同联行贷方报单寄交收款人开户行。 第三节 商业银行业务 * 借：吸收存款——活期存款——××付款人 贷：联行往账——××支行 B、提前承付的处理： 付款人在承付期满前通知银行提前付款，银行划款的手续可按照全额付款的手续处理，但应在托收凭证和登记簿“备注”栏注明“提前承付”字样。 C、逾期付款的处理： 承付期满，付款人账户上无款支付的，付款人开户行应在托收凭证和登记簿备注栏分别注明“逾期付款”字样，并填制一式三联“托收承付结算到期未收通知书”。 将第一、二联通知书寄收款人开户行，第三联通知书与第三、四联托收凭证一并保管，等到付款人账户内有款时可以一次或分次支付，并收取赔偿金，划给收款人。逾期付款时的处理同全额付款。 第三节 商业银行业务 * 赔偿金的计算公式为： 赔偿金金额=逾期付款金额×逾期天数×0.5‰ 逾期付款天数从承付期满日算起。 承付期满日银行营业终了时，付款人如无足够资金支付，其不足部分，应当算作逾期一天，计算一天的赔偿金。在承付期满的次日(遇法定休假日，逾期付款赔偿金的天数计算也应当顺延，但在以后遇法定休假日应当照算逾期天数)银行营业终了时，仍无足够资金支付，其不足部分，应当算作逾期两天，计算两天的赔偿金。其余类推。 赔偿金实行定期扣付，每月计算一次，于次月3日单独划给收款人。在月内有部分付款的，其赔偿金随同部分支付的款项划给收款人，对尚未支付的款项，月终再计算赔偿金，于次月3日内划给收款人。 第三节 商业银行业务 * D、部分付款的处理手续： 付款人在承付期满日开户行营业终了前，账户只能部分支付的，付款人开户行应在托收凭证上注明当天可以扣收的金额。填制特种转账借方凭证，资金汇划系统办理划款。并在登记簿备注栏分别注明已承付和未承付的金额，并批注“部分付款”字样，或将未承付金额登记“到期未收登记簿”。能够支付的部分可在次日上午，划往收款人开户行。会计分录为： 其剩余部分可在以后有款时陆续扣除。第三、四联凭证单独保管，作为继续扣款的依据。以后陆续扣款时，除按上述手续处理外，应逐次扣收延付赔偿金，每天按延付金额的0.5‰，连同当次扣收的托收款一并划转收款单位开户行转收款单位，以弥补其损失。赔偿金的计算同上。 第三节 商业银行业务 * 借：吸收存款——活期存款——××付款人 贷：联行往账——××支行 E、拒绝付款的处理： 付款人在承付期内提出全部或部分拒绝付款时，应填写四联“全部或部分拒绝付款理由书”并签章，注明拒绝付款理由，涉及合同的应引证合同上的有关条款。 付款人开户行接到“拒付款理由书”及相关的拒付证明和第五联托收凭证，应认真审查拒绝付款理由，查验合同。 对于付款人提出拒绝付款的手续不全、依据不足、理由不符合规定，以及超过承付期拒付和应当部分拒付而提出全部拒付的，均不得受理，应实行强制扣款，由此而增加银行审查时间的，应从承付期满日起，为收款人计扣逾期付款赔偿金。 第三节 商业银行业务 * 对符合规定同意拒付的，银行应在拒付理由书上签注意见，由经办人员和会计主管签章，然后再托收凭证和登记簿备注栏注明“全部拒付或部分拒付”，拒绝付款理由书第一联加盖业务公章，作为回单退还付款人，同意承付部分，以第二联“拒付理由书”代借方凭证（第三联托收凭证做附件）办理转账。 第三、四联连同有关拒付证明和第四、五联托收凭证等一并寄收款人开户行。 F、多承付的核算： 付款人因商品价格、数量或金额变动等原因，要求对本笔“托收多承付款项”一并划回时，应在承付期内，填制四联“多承付理由书”提交开户行。 具体手续，参照“部分拒付”处理。 第三节 商业银行业务 * （3）收款人开户银行款项划回的核算： ①全额划回的核算： 收款人开户行在收到付款人开户行寄来的“联行贷方报单”及所附的第四联“托收凭证”时，应将留存的第二联凭证抽出同第四联凭证进行核对，经审核无误后，在两联凭证上填注转账日期，并以第二联“托收凭证”作为转账贷方凭证，办理转账。 会计分录为： 转账后，将第四联“托收凭证”加盖转讫章作收账通知送交收款人，并销记“发出托收结算凭证登