房地产企业滚动开发季度年度纳税申报表的填报.doc

PAGE  PAGE 7 房地产企业滚动开发季度年度申报表的填报 由于我国所得税法采用“亏损向后弥补，利润向前抵补”的制度，实际中对于企业多缴纳的所得税款不能抵补以后的亏损，实行收支两条线的国库支付程序使退款也极为烦琐。企业的亏损只能等到以后公司产生利润时才能弥补，否则必须到清算时才予以承认退还。对于项目性的房地产企业非常不利，因此填报的纳税申报表时总是希望将费用尽量提前扣除，使企业占据税款主动权，合理运用税收政策填报纳税申报表达到支配税款目的尤其关键。 一、房地产企业季度预缴纳税申报表的填报（以会计准则处理为例）： （一）、如：某房地产开发公司2010年度开发A项目，第一季度（未完工）预售房款8000万元；缴纳营业税金及附加440万元；预缴土地增值税80万元；期间费用150万元。 假设无其他纳税调整事项，当地计税毛利率为15%，则： 第一季度开发产品未完工时的填报方法： 行次项 目 本期金额  累计金额 1一、据实预缴2营业收入　　3营业成本　　4利润总额(实际利润额) 执行会计准则企业填法预计毛利8000×15%=1200 会计利润0-520-150=－670 填入：1200-670=5304利润总额(实际利润额)执行会计制度企业填法预计毛利8000×15%=1200 会计利润0-150=－150 填入：1200-520-150=530 （二）、第二季度滚动开发实现收入12000万元（不含第一季度预售房款）；开发成本16000万元（等于计税成本），缴纳营业税金及附加660万元；预缴土地增值税120万元；发生期间费用200万元；预售房款6000万元；缴纳营业税金及附加330万元；预缴土地增值税60万元。 假设无其他纳税调整事项，当地计税毛利率为15%，则： 行次项 目 本期金额  累计金额 1一、据实预缴2营业收入　20000　3营业成本　16000　4利润总额(实际利润额)执行会计准则企业填法预计毛利6000×15%=900 会计利润4000-780-390-200=2630 填入：2630+900-1200=2330①4利润总额(实际利润额)执行会计制度企业填法预计毛利6000×15%=900 会计利润4000-1300-200=2500 填入：2500+900-1200+520-390=2330①注①：预售未完工开发产品时按预计毛利率计算的毛利金额，要在这里减除。 预售未完工开发产品时按实际缴纳的营业税金及附加、土地增值税已扣除的金额，要在这里增加。 （三）、第三季度（完工）实现收入4000万元（不含第二季度预售房款）；开发成本5000万元（等于计税成本），缴纳营业税金及附加220万元；预缴土地增值税40万元；发生期间费用100万元。 假设无其他纳税调整事项，当地计税毛利率为15%，则： 行次项 目 本期金额  累计金额 1一、据实预缴2营业收入　10000　3营业成本　5000　4利润总额(实际利润额)执行会计准则企业填法会计利润5000-260-100=4640 填入：4640-900=3740①4利润总额(实际利润额)执行会计制度企业填法会计利润5000-650-400=4250 填入：4250-900+390=3740①注①：预售未完工开发产品时按预计毛利率计算的毛利金额，要在这里减除。 预售未完工开发产品时按实际缴纳的营业税金及附加、土地增值税已扣除的金额，要在这里增加。 二、房地产企业年度纳税申报表的填报（以会计准则处理为例）： 总原则：申报表是为税收政策服务的，无论怎么填列只要符合税收政策能够通过系统审核就行。 填表关注四件事情： 1、预售收入如何计入三项费用扣除基数？ 预售阶段在附表一第16行填列同时在附表三第19行调减。 2、营业税金及附加和土地增值税如何调整？ 预售阶段在附表三第40行调减；结转收入时在附表三第40行再调增。 3、预计毛利额如何调整？ 预售阶段在附表三第52行调增；结转收入时转回征税的毛利额再调减。 4、三项费用如何调整？ 预售阶段按比例提前扣除的；结转收入时在附表三第40行和附表八第9行再调增。 （一）、预售阶段（只有未完工开发产品）的填报方法： 如：某房地产开发公司开发A、B、C项目，2008年度A项目预售房款8000万元，当年开发产品未完工。当年缴纳营业税金及附加440万元；预缴土地增值税80万元；期间费用2600万元（其中广告及业务宣传费支出1500；业务招待费支出100）。 假设无其他纳税调整事项，当地计