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小企业会计纳税实务继续教育精要
第四章??消费税会计实务(二)
一、单项选择题 (每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案,请选择正确选项。)
1.依据消费税的有关规定,下列消费品中,准予扣除已纳消费税的是( )。
A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒
??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析:只有C选项符合税法规定11类可以抵扣已纳消费税的环节。
二、判断题(请判断每小题的表述是否正确,认为表述正确的请选择“对”,认为表述错误的,请选择“错”。)
1.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据。( )
??? ?对???? ?错???? 答案解析:符合税法规定。
第四章??消费税会计实务(三)
一、单项选择题 (每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案,请选择正确选项。)
1.小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额,其正确的会计处理为( )。
A.借:其他业务成本贷:应交税费——应交消费税B.借:营业税金及附加贷:应交税费——应交消费税C.借:其他业务支出贷:应交税费——应交消费税D.借:营业外支出贷:应交税费——应交消费税
??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析:
《小企业会计准则》规定:小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额,借记“营业税金及附加”账户,贷记“应交税费——应交消费税”账户。
二、判断题(请判断每小题的表述是否正确,认为表述正确的请选择“对”,认为表述错误的,请选择“错”。)
1.小企业出租、出借包装物逾期的押金没收时应记入贷方的“主营业务收入”科目。( )
??? ?对???? ?错???? 答案解析:
《小企业会计准则》规定:小企业确认出租包装物和商品的押金收入,逾期未退包装物押金收益记入贷方的“营业外收入”科目。
第五章 营业税会计实务(一)
一、单项选择题 (每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案,请选择正确选项。)
1.对邮电部门出售手提电话机、寻呼机并为用户提供无线通讯服务所取得的收入,正确的税务处理方法是( )。
A.按服务业征收营业税B.按邮电通信业征收营业税C.按混合销售征收增值税D.按兼营业务征收营业税
??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 二、判断题(请判断每小题的表述是否正确,认为表述正确的请选择“对”,认为表述错误的,请选择“错”。)
1.旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的,以收取的全部旅游费为营业额。( )
??? ?对???? ?错???? 答案解析:
旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的,以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。
第五章 营业税会计实务(二)
一、单项选择题 (每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案,请选择正确选项。)
1.2012年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元,逾期贷款罚息收入5万元;将第一季度购 进的有价证券转让,卖出价860万元,该证券买入价780万元;代收电话费取得手续费等收入14万元。2011年第三 季度该商业银行应纳营业税( )万元。
A.24.85B.24.95C.63.7D.63.95
??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析:该银行应纳营业税= [400+5+(860-780)+14] ×5%=24.95(万元)。
二、判断题(请判断每小题的表述是否正确,认为表述正确的请选择“对”,认为表述错误的,请选择“错”。)
1.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系,且商业企业向供货方提供一定劳务的收入,属于平销返利,要缴纳增值税。( )
??? ?对???? ?错???? 答案解析:
自2004年7月1日起,对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系,且商业企业向供货方提供一定劳务的收入,例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等,不属于平销返利,不冲减当期增值税进项税额,应按营业税的适用税目税率(5%)征收营业税。
第五章 营业税会计实务(三)
一、单项选择题 (每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案,请选择正确选项。)
1.房地产开发销售房地产时,计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为( )。
A.主营业务税金及附加B.营业税金及附加C.其他业务成本D.营业外支出
??? ?A???
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