07个人所得税修订.ppt

如何合理避税？ 1、年终奖拿出部分分摊到其他月份 2、年终奖数额避开盲区 在这些区间里所得增加与税负增加不相匹配，税收调节功能失效，这就是现在新个人所得税法的‘盲区’。 （18001，19283.33）、（54001，60187.50）； （108001，114600）；（420001，447500）； （660001，706538.46）；（960001，1120000）。 3、员工年终奖之间的转移 三、个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算 (一)应纳税所得额的确定 应纳税所得额=年收入额－成本、费用及损失 1.收入总额 2.准予扣除的项目 准予扣除：成本、费用、税金（六税一费）、损失； 部分准予扣除：工会经费等、广告费和业务宣传费用、业务招待费、借款和利息； 3.不得扣除的项目 个体户业主的工资 投资者的生活费用 4.合伙企业纳税问题 合伙企业的分类 纳税原则：先分后税 (二)应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 【例题】 王先生为一个体工商户，2013年销售收入80 000元，销售成本及费用45 000元，其中每月王先生领取工资3 200元；业务招待费3 000元。 要求：计算王先生2013年应纳的个人所得税。 解： 该个体工商户会计利润=80 000-45 000=35 000（元） 王先生每月领取的工资不得税前扣除。 业务招待费税前扣除限额： 3 000×60%=1 800（元） 80 000×5‰=400（元） 税前扣除限额为400元，超过的2 600元（3 000-400）不得税前扣除。 该个体工商户应纳税所得额=35 000+3 200×12+2600-3500×12=34 000（元） 该个体工商户应纳税额=34000×20%-3750=3050(元) 四、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 (一)应纳税所得额的确定 应纳税所得额=年收入总额－3500×12 年收入总额是指纳税人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得。 (二)应纳税额的计算 应纳税额=(年收入总额－3500×12) × 适用税率－速算扣除数 例：范某2012年承包某商店，承包期限1年，取得承包经营所得47000元。另外，范某还按月从商店领取工资，每月1500元。计算范某全年应缴纳的个人所得税。 解： 全年应纳税所得额=（47000+12×1500）—12×3500=23000元 全年应缴纳个人所得税=23000×10%—750=1550元 五、劳务报酬所得 (一)应纳税所得额的确定 定率、定额扣除。 1.每次收入不超过4000元的： 应纳税所得额=每次收入额－800 2.每次收入在4000元以上的： 应纳税所得额=每次收入额×(1－20%) (二)应纳税额的计算 根据应纳税所得额，查劳务报酬个人所得税税率表， 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 例7-2 劳务报酬所得适用的速算扣除数表 级数 每次应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过20000元的部分 20 0 2 超过20000～50000元的部分 30 2000 3 超过50000元的部分 40 7000 六、稿酬所得 (一)应纳税所得额的确定 定额、定率扣除 1、每次收入不超过4000元的： 应纳税所得额=每次收入额－800 2、每次收入在4000元以上的： 应纳税所得额=每次收入额×(1－20%) 3、次的界定 （1）同一作品，预付或分次支付稿酬，合并为一次； （2）加印，合并为一次； （3）两处或两处以上出版发表或再版，算分次； （4）连载整个收入为一次； （5）出书+连载，算分次。 (二)应纳税额的计算 税率减征30% 应纳税额=应纳税所得额×20% ×(1 －30%) 例7-3 【单选题】作家马某2007年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元，自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬450元。马某当月需缴纳个人所得税（ ）。 A.420元 B.924元 C.929.6元 D.1320元 【答案】B 【解析】杂志发表与晚报连载视为两次稿酬；应纳个人所得税=（3800-800）×20%×（1-30%）+450×10×（1-20%）×20%×（1-30%）=924（元）。 【单选题】王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ ）。 A.728元 B.784元 C.812元 D.868元 【答案】B 【解析】王某所获稿酬应缴纳的个人所得税=（5000