新旧行政单位会计制度衔接讲解2014.ppt

* * 内容提要 新旧制度衔接总要求 将原账科目余额转入新账 将原未入账事项登记新账 将基建数据并入“大账” 财务报表新旧衔接 其他衔接事项 一、新旧制度衔接总要求 （一）时间要求 2014年1月1日起 （二）步骤要求 原账科目余额表 建立新账 调整编制新的科目余额表 编制2014年1月1日期初资产负债表 （三）系统要求 二、将原账科目余额转入新账（1） 三种情况 “一一对应” “一对多” “多对一” 二、将原账科目余额转入新账（2） 双分录 资产类 7个 预付账款 存货 固定资产 在建工程 无形资产 政府储备物资 公共基础设施 负债类 2个 应付账款 长期应付款 二、将原账科目余额转入新账（3） 会计科目 资产 负债 净资产 收入 支出 二、将原账科目余额转入新账（4） （一）收入支出类 由于原账中收入支出类科目年末无余额，不需进行转账处理。自2014年1月1日起，应当按照新制度设置收入支出类科目并进行账务处理 二、将原账科目余额转入新账（5） （二）资产类 1.（一对一）原账：“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目 新账：“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目 二、将原账科目余额转入新账（6） 2.原账：“暂付款”科目（一对多） 新账：“应收账款”、“预付账款”和“其他应收款”科目 按照转入“预付账款”科目的金额，将相应的“结余”科目余额转入新账中“资产基金─预付款项”科目 二、将原账科目余额转入新账（7） 3.“有价证券”科目（一对一） “其他应收款”科目 4.“库存材料”科目（一对多） “存货”、“政府储备物资”科目 “结余”科目余额转入新账中“资产基金”科目下相应的明细科目 二、将原账科目余额转入新账（8） 5.“固定资产”科目（一对多） “无形资产”、“公共基础设施”、“存货”“固定资产”科目 （1）对于原账中“固定资产”科目余额中属于无形资产，应当转入新账中“无形资产”科目，同时，将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“资产基金——无形资产”科目 （2）对于原账中“固定资产”科目余额中属于公共基础设施，应当转入新账中“公共基础设施”科目，同时，将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“资产基金——公共基础设施”科目 （3）对于达不到新的固定资产确认标准的，应当转入新账中“存货”科目，将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“资产基金——存货”科目；对于已领用出库的，还应当进行冲减 （4）对于符合新的固定资产确认标准的，应当转入新账中“固定资产”科目，将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“资产基金——固定资产”科目 二、将原账科目余额转入新账（9） （三）负债类 6.“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目（多对一） “应缴财政款”科目 7.“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目（多对一） “应付职工薪酬”科目 二、将原账科目余额转入新账（10） 8.“暂存款”科目（一对多） “应缴税费”、“应付账款”、“应付政府补贴款”、“其他应付款”、“长期应付款”、“受托代理负债”、“应付职工薪酬” 新制度的“应付职工薪酬”科目核算内容还包括应付的社会保险费和住房公积金等。转账时，应对原账中“暂存款”科目的余额进行分析，将符合上述科目的余额分别转入新账对应科目 如有转入新账中“应付账款”、“长期应付款”科目的，还应按照转入“应付账款”、“长期应付款”科目余额的合计数，借记新账中“待偿债净资产”科目，贷记新账中“财政拨款结转”、“财政拨款结余”或“其他资金结转结余”科目 二、将原账科目余额转入新账（11） （四）净资产类 9.“结余”科目 “财政拨款结转”、“财政拨款结余”和“其他资金结转结余”三个科目 10.“固定基金”科目 “资产基金”科目 三、将原未入账事项登记新账 主要科目： 无形资产 政府储备物资 公共基础设施 受托代理资产 应付账款 长期应付款 四、基建并账（1） 两部分： 初始并账（2013年12月31日） 定期并账（至少按月并账） 两特点： 不需要全并 需要计算分析 四、基建并账（2） （一）初始并账（将2013年12月31日原基建账中相关科目余额按照以下方法并入“大账”） 1. 资产类 （1）按照基建账中“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目借方余额，分别借记“大账”中“库存