税收学方位与发展--关于拓展我国税收理论研究领域的思考.pdfVIP

税务与经济 No. 2 March 15 ， 2α)4 2∞4 年第 2 期 (总第 133 月n Taxation 且nd Economy (Serial No.133) 税务研究 税收学:指蚀与发展 一一关于拓展我国税收理论研究领域的思考 安体富，学青云 (中国人民大学财政金融学院，北京 lω幻2) [摘 要]当前i 西方经济学下的税收学研究还存在微观基础不充分的问题，同时税收学的跨学科研究 仍需加强。因此，在继续关注当前研究热点的前提下，税收玻论研究还应当向企~税收学、税收法律运行 J.l税收伦理学等研究领域拓展。 [关键调]税收学;研究领域;理论体单 [中回分提号J F81O .42 [文献标识码JA [文章捕号J 1∞4 - 9339(2仪)4)02 -ω45 -04 一、税收学在不同理论体系中的方位 (-叫)四方经济学理论体系中的税收学 税收本质上是一种资、源配置活功，首先应被归属为经济学研究对象。那么，在经济学中该如何看待税 收?这需要对税收学在西方经济学理论体系中的方位进行探讨。 1.传统四方经济学理论体系中的税收学。西方经济学的研究对象是资源配置。一般认为，微观主体 依据价格借号独立做出决策，并通过价格对行为进行协调，最终实现资源的有效配置。因此，价格的协调 作用是市场经济有效运行的关键，这是西方控济学的基本思想。基于此，西方经济学从家政学舰步，逐步 发展成为钮指微观经济学、宏观经济学、对外开放和经济发展理论等在内的庞大理论体系。在这一理论体 系中，税收在多处都有体现，如国民收入决定税收与产品价格、消费者行为等。伯税收最显著的位置出现 在宏观经济政策理论中，税收作为政府的有力工具被视为财政政策的中坚之一，被用于实现调节总供给与 总需求、促进经济增长等宏观目标。税收多以政府的、宏观的形象出现，税收学因而在很大程度上表现为 政府税收学。然而本文将从另…个角度对西方经济学理论体系进行描述，以期找出税收学在其中的准确 方位。 2. 西方经济学理论体系新框架中的税收学。西方经济学要解决三个问题，生产什么?如何生产?为 谁生产?简育之，资源配置问题。生产什么和如何生产可称之为生产问题，而为谁生产则是分配问题。在 当今社会化生产方式下，生产主要是由企业完成的，虽然不排除在某些场合仍然存在个体生产的情况，但 企业无疑是最重要的微观生产主体。在市场经济条件下，价格是资调配置的信号，企业依据价格信号进行 决策是资源配置的具体实现过程。因此，企业作为最重要的资源配置主体在慕础层面决定着资掘配置的 效率，企业是经济活动的核心。近年来，以科斯企业现沦为发端的新制度经济学发展迅速，对整个西方经 济学理论体系大厦的重构产生了重大影响，已经体现出从异端走向主流的趋势。借鉴新制度经济学的 基本思想，笔者认为西方经济学理论应该以企业理论为中心展开才更有利于对经济学基本问题进行探讨。 据此我们可以重新勾画西方经济学的理论体系，如阁。在这一理论体系中，企业理论屑于核心，产权理论、 企业金融理论、价格理论、消费者行为理论、市场理论、企业治理理论等微观理论直接以企业为中心展开; 宏观理论部分则在微观理论上方分布，起间接支撑作用。而税收学作为公共部门经济学(财政学)的组成 部分位于宏观经济理论与微观侄济理论的交界处，是连接企业与政府的纽带。从企业角度来看，税收是企 (收稿日期]2∞3 … 11ω20 [作者简介]安体富(1938 一) ，河南问阳人，中罔人民大学财政金融学院首任院长、救授、博士生导师，研究方向:财税 理论与政策;李青云(l仰6 一)，山东招5.i1人，中阁人民大学财政金融学院博士研究生。 45 业向公共部门购买公共产品的必要支出，降低税收支出对企业造成的效率损失对于提高经济效率具有积 极意义。从政府角度来看，固然要向企业征税，但征税的目的是为了向企业提供必要的公共产品。因此， 政府应当如方面尽量少地征税，…方面尽量提供