税收征收管理中逃税与稽查的博弈分析.pdfVIP

民毒品旅喇 税收征收管理中选貌与 黯莹的憾铸给橱 魏明英1 ，陈庆红2 (1.西北政法学院，西安 710063;2.济宁市财政局，山东济宁 272400) [摘 要)在税收的征收管理中，应确定科学合理的税收稽查面以减少税务机关的稽查成本，强化税收惩罚的严 肃性和刚钱以增加纳税人的偷逃税成本，加强和完善纳税人纳税信息化建设以提高稽查质最和效率c [关键词]税收;逃税;博弈 [中图分类辛苦]F810.42 [文献标识码]A [文章编号]1002-7408 (2006) 10-0115叩03 在税收征收管理活动中，纳税人希望少纳或不纳税以达到 不稽3挺可以取得效用为0，既不能取得纳税人偷逃的税敖(t) ，也 减少税收负担的目的:税务机关则依法进行税收征管，稽查纳税 不支出稽查成本(F)c 当纳税人不逃税时，税务机关稽查可以取 人的纳税行为以保证税款及时、足额地入库。双方都会根据所获 得效用为t-C，即取得纳税人欲偷逃的税款(1) ，同时也支出精奈 得的相关信息，在对方给定的策略下做出对自己最优的选择，这 成本(C);税务机关不稽查可以取得效用为t ，即取得纳税人欲偷 逃的税敖(t) ， 就形成了税收征管过程中税务机关与纳税人之间的税收搏弈= 一、一~条件下的税收博弈分析 纳税人丽I[伍的策略组合及效用为:当税务机关不穰资时， 悖弈论是研究决策主体的行为发生直接相互作用时的决策 纳税人逃税可以取得效用为0，既不缴纳欲偷逃的税款(t) ，也不 支付罚款(F); 纳税人不逃税可以取得效用为叶，仪徽纳欲偷逃的、 以及这种决策的均衡问题的理论ε~坡梅弈分析中，一定场合中 的每个对弈者在决定采取何种行动时，他必须理性地、有目的地 税款 (t) =当税务机关稽查时，纳税人逃税可以取得效用为→­ 同时考虑到他的决策行为对他人的可能影响，来选择最佳行动 F，既要缴纳欲偷逃的税款(1) ，还要支付罚款(F); 纳税人不逃税 计划就对策，以寻求收益成效用的最大化的均衡结果。肉 可以取得效用为吨，即支付欲偷逃的税款(t) j 从该效用矩阵中可以看出，此悔弈不存在纳什均衡，即 在税收博弈中，纳税人和税务机关构成一个博弈的两个博 对于税务机关和纳税人来说，不存在任何一方都不愿单独改 探方，假设此悔弈具如下条件: 变策略的策略组合。因为，在税收博弈中，憾弈双方的利撬关 1 、是一个非合作博弈，即得弈参与人不能在行为时达成有 系存在于既相互对抗又相互制约、相互影响的过程之中ε 税 约束力的协议，不能强制他方理守协议，各参与人只能选择自己 的烧优战略。 m 务机关的策略选择必然会受到纳税人策略选择的影响，而且