C5控制活动(OK).ppt

授权审批控制 （二）授权控制的基本原则 1.授权的依据——依事而不是依人 2.授权的界限——不可越权授权 3.授权的“度”——适度授权 4.授权的保障——监督 授权审批控制 (三）授权的形式 1.口头 一般适合于临时性与责任较轻的任务。 2.书面 适合比较正式与长期的任务。 一般尽量采用书面形式 授权审批控制 三、审批控制 （一）审批控制的原则 1.审批要有界限——不得越权和越级审批 2.审批要有原则——不得随意审批 （二）审批控制的形式 1.口头审批 2.书面审批 （一般尽量采用这种形式） 授权审批控制 四、“三重一大”制度 “三重一大”事项决策审批程序 1.决策前提前通知所有决策人员，认真调查研究，充分吸取各方意见。 2.企业应当以会议的形式，对职责权限内的“三重一大”事项做出集体决策。 授权审批控制 3.决策会议的召开需符合规定的人数。与会人员充分讨论并发表意见，主要负责人最后发表总结性意见。 4.决策做出后，企业应及时向股东或履行出资人职责的机构报告有关决策情况；企业负责人应当按照分工来组织实施，并明确责任部门和责任人。 5.建立“三重一大”事项决策审批的回避制度和决策考评制度；逐步健全决策失误纠正机制和责任追究制度。 案例5-3 唯我独尊，祸从天降 第三节 会计系统控制 会计系统控制 一、会计系统控制的定义 会计系统控制是指利用记账、核对、岗位职责落实和职责分离、档案管理、工作交接程序等会计控制方法，确保企业会计信息真实、准确、完整。 会计系统控制 二、会计系统控制的内容 （一）会计准则和会计制度的选择 （二）会计政策选择 （三）会计估计确定 （四）文件和凭证控制 （五）会计档案保管控制 （六）组织和人员控制 （七）建立会计岗位制度 第四节 财产保护控制 财产保护控制 一、财产保护控制的定义 财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。 上述所指的财产主要包括企业的现金、存货和固定资产等。 财产保护控制 二、财产保护控制的措施 （一）财产档案的建立和保管 （二）限制接近 （三）盘点清查 （四）财产保险 案例5-4 定期盘点、防微杜渐 第五节 预算控制 预算控制 一、全面预算和预算控制 （一）全面预算 企业对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。它是一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式。 预算控制 企业全面预算体系 预算控制 （二）预算控制 预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。 预算控制 二、全面预算的作用 （一）确立目标 （二）整合资源 （三）控制业务 （四）评价业绩 预算控制 三、 全面预算的实施主体 预算控制 四、全面预算的流程及风险点 第六节 运营分析控制 运营分析控制 一、运营分析控制的定义 （一）运营分析的定义 以统计报表、会计核算、管理现象、计划指标和相关资料为依据，运用科学的分析方法对一段时期内的经营管理活动情况进行系统的分析研究，旨在真实地了解经营情况，发现和解决经营过程中的问题，并按照客观规律指导和控制企业经营活动。 运营分析控制 （二）运营分析控制 要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过对比分析、比率分析、趋势分析、因素分析、综合分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。 运营分析控制 二、运营分析控制的流程 运营分析控制 三、运营分析控制的方法 （一）比较法 （二）比率法 （三）趋势分析法，又叫动态分析法 （四）因素分析法 （五）综合分析法 东北财经大学出版社 * * 06年25亿短贷违规投资股票被银监会通报批评并降分处理, * * * * * 按指标的计算基础，分为成本控制、会计基础、经济基础、战略管理和利益相关者五种。 * * 第七章 控制活动 第一节 不相容职务分离控制 第二节 授权审批控制 第三节 会计系统控制 第四节 财产保护控制 第五节 预算控制 第六节 运营分析控制 第七节 绩效考评控制 第八节 合同控制 学习目的与要求 理解八项控制活动的含义，包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制、合同控制。熟悉绩效考评的三种模式、合同业务的一般流程。掌握八项控制活动的内容、方法或措施。 案例引入：沈阳机车集团的“功臣” 沈