第二章负债汇编.ppt

二。.账务处理：科目  应付职工薪酬 实际发放或支付 发生应付或计提分配 应扣除的代垫款（1）工资薪酬：例2-11、例2-12 （2）福利费：P.108按实际发生额计入当期损益或成本。例2-13、例2-14（3）工会经费与职工教育经费：例2-15（4）医疗保险：例2-16（5）短期带薪缺勤： 带薪缺勤可分为累积和非累积带薪缺勤两类。 1）累积带薪：可结转下期、本期尚未用完可在未来期间使用。例2-17:制度规定5天带薪年休假，未使用的只能向后结转一个年度（累积），超过1年作废。采用后进先出法原则使用权利，职工离开时企业也无权获得现金支付（即未使用可在期间内支付工资）。 2）非累积带薪：不可结转下期、本期尚未用完将予以取消，且职工离开企业时也无权获得现金支付。*不需要作相应的账务处理。 （6）非货币性职工薪酬：例2-20、例2-18； 例2-19、例2-20（7）设定提存计划：例2-21 东奥P。126第7、10 ▲销售额扣除的规定 试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。 “销售额扣减全额支出”的口径为“收入与支出同口径扣减”。 一般纳税人的计算公式为： 应纳税额＝〔销售收入－支付价款〕÷(1+税率)×税率－进项税额 小规模纳税人的计算公式为： 应纳税额=〔销售收入－支付价款〕÷(1+征收率)×征收率 二。应交消费税（一）消费税概述：价内税、对生产加工环节征收的流转税。 征收方法：从价定率和从量定额。 从价定率：应交税额=（不含增值税）销售额×税率 从量定额：应交税额=应税数量× 单位消费品应纳消费税 （二）会计处理 涉及科目：“应交税费---应交消费税”、“营业税金及附加”等  1.产品销售 的会计处理:计入“营业税金及附加” P.120例2-29 2.自产自用应税消费品 例2-30将应税产品用于基建项目：计入“在建工程”。 例2-31将应税产品用于职工福利：作为销售处理。  例：某企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值20 000元，市场价格30 000元（不含增值税），适用消费税率为10%，增值税率17%借：应付职工薪酬---职工福利 38 100 贷：主营业务收入 30 000 应交税费---应交增值税（销项税额） 5100 ---应交消费税 3 000借：主营业务成本 20 000 贷：库存商品 20 0003.委托加工的应税消费品：例2-32受托方：借：应收账款、银行存款等 贷：应交税费---应交消费税委托方： 第一种：直接用于销售→计入“委托加工物资”借方。 第二种：用于连续生产→计入“应交税费---应交消费税”借方 4.外购（含进口）应税消费品的会计处理（1）用于连续生产：按规定允许抵扣的，计入“应交税费---应交消费税”借方；（2）用于其他方面或直接对外销售：不得抵扣，计入成本.例：甲企业从国外进口一批需要交纳消费税的商品，商品价值2 000 000元，进口环节需要交纳的消费税为400 000元（不考虑增值税），采购的商品已经入库，货款尚未支付，税款已经用银行存款支付。 借：库存商品 2 400 000 贷：应付账款 2 000 000 银行存款 400 000 四。应交营业税 营业税：对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。 例2-34 出租仓库收入： 计入”营业税金及附加“ 例2-35 处置固定资产：通过”固定资产清理” 五。其他应交税费（一）应交资源税：对境内开采矿产品或生产盐征收的税。 对外销售：计入“营业税金及附加” 自产自用：计入“生产成本”或“制造费用”