第6节 审计计划.ppt

答案： （1）A和B注册会计师应提请X公司做以下报表重分类调整分录 　　借：应收账款－d公司1 200 　　　　贷：预收账款－d公司1 200 　　对事项（4），A和B注册会计师还应提请X公司做以下审计调整分录： 　　借：资产减值损失－计提的坏账准备360 　　　　贷：应收账款－坏账准备360 （2）A和B注册会计师应当出具否定意见的审计报告； 补充知识：审计调整分录方法: 审计调整的对象直接针对存在错报的财务报表项目,也就是对错报所造成的最后结果进行调整.需要编制调整分录的误差一般包括错报和漏报两类,下面分别针对这两类误差介绍其调整分录编制的思路. 1.对错报的调整 正误对照分析法:先检查企业原账面记录(错误分录),然后自己做出正确的分录，再将错误和正确的分录均记录在草稿上,最后比较这两个分录,分析哪些项目多计或少计而编制相应的调整分录. 2.对漏记的调整 漏记了相关业务,就直接补记 1）张一不能担任XYZ有限责任公司的审计业务。这是因为，第一，张一的独立性可能够会受到损害。张一的叔叔占有60%的股权，并担任董事长及总经理，构成了密切关系威胁独立性；张一的父亲是被审计单位的出资者，尽管只持有5%的股权，但也构成了关联关系对注册会计师独立性的损害，因此，张一应回避该业务。第二，张一的专业胜任能力很可能不够，一旦承接该业务将违反注册会计师不得提供不能胜任的专业服务的职业道德。张一的特长是审计工业制造企业，而XYZ公司为高科技企业，从事软件开发，这并非张一所熟悉的业务，因此不能担任该项审计业务。 分析：两方面，一是事务所及其CPA的独立性及胜任能力。由于信勇会计师事务所的CPA章凡与ABC文化贸易公司管理层存在关联关系，且CPA章凡的业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企业进行财务报表审计，如果章凡作为该业务的项目经理，其独立性和胜任能力存在问题。二是被审计单位的诚信、声誉和形象、会计实务、财务状况和盈利情况。ABC文化贸易公司属于私营公司，自开业5年以来业务发展很好，但从没有接受过CPA审计，且其业务属于收购和买卖古董字画的特殊业务，这些特殊性要求应当体现在委派CPA以及关注企业实务特殊风险方面。 2、指出本案例中承担业务不恰当的地方。 1）本案中委派章凡作为ABC文化贸易公司的项目负责人不适当，其原因是CPA章凡与ABC文化贸易公司管理层存在关联关系，并且章凡的业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企业进行财务报表审计，如果让章凡作为项目经理，其独立性和胜任能力存在问题。 正确答案：C 答案解析：会计师事务所应首先开展初步业务活动，判断是否接受委托，之后制定审计计划，选项A不正确;在计划审计工作时确定重要性水平，选项B不正确;初步业务活动的目标为：第一，具备执行业务所需的独立性和能力;第二，不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项;第三，与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解，选项C正确;为客户的商业机密保密属于签订业务约定书时注册会计师应遵守的义务，选项D不正确。 BCD * 【正确答案】C 　　【答案解析】本题考查的是初步业务活动。选项AB是签约时的承诺；选项C是审计准则的规定；选项D是计划审计工作开始之后的工作。 * 财务会计报告的编制基础：企业应当以持续经营为基础； 财务会计报告的编制依据：根据实际发生的交易和事项； 财务会计报告的编制原则：按照《企业会计准则——基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 解析： 李伟和王明本次审计失败的原因主要是：李伟和王明选择了不当的审计方法。面对一家内部较为健全、有效，且拥有5000名员工的大中型企业5年的业务，他们选择了传统的从会计凭证到会计账簿到会计报表为主线的详细审计，显然是不恰当的。他们应选择在对该公司内部控制进行研究和评价基础之上的抽样审计（风险导向审计的基本程序）。 包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。 （1）向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等； （2）向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等； （3）何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等； （4）如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。 * 1．重要性概念中的错报包