审计中违法违规行为的审计定性和处理处罚依据.doc

审计中 常见违规行为的审计定性和处理处罚依据 一、应缴未缴预算收入 表现：基金、行政性收费和罚没收入未上缴国库。定性依据:[?华人民共和国预算法?第四十六条“有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库（以下简称国库），不得截留、占用、挪用或者拖欠。” 处理依据和处罚依据： ?国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定?第五条 第二款“收缴应当上交的收入”；第六条“隐瞒、截留应当上交国家的税金、利润或者其他财政收入，违反财政法规款额在５万元以上，或者不足５万元、但是情节严重的，对单位给予警告，并可处以相当于违反财政法规款额２０％以下的罚款；对责任人员给予记过以下的行政处分，并可处以相当于本人２个月基本工资以下的罚款。 前款违反财政法规款额在５万元以上，且占全年应上交税金、利润、其他财政收入１０％以上，或者不足上述界限、但是情节严重的，对单位给予通报批评，并可处以相当于违反财政法规款额２０％以上的罚款；对责任人员给予记过以上的行政处分，并可处以相当于本人３个月基本工资以下的罚款”。 二、预算内转预算外 表现：将应上缴的预算风收入转到预算外。定性依据: ?预算外资金管理实施办法?的 (1996)财综字第104号第四十三条 各部门和 1 各单位预算外资金管理要严格执行国家有关规定，凡有下列行为之一的，均按违反财经纪律或违法行为进行处罚。 （一）隐瞒财政预算收入，将预算资金转为预算外资金； 处理依据和处罚依据： ?预算外资金管理实施办法? 第四十四条 “（一）属于第一、二款的，要将违反规定的收入全部上缴上一级财政。同时，追究有关人员和领导的责任，依据情节轻重给予行政处分直至撤销其职务”；?国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定?第十条 “….，或者将预算内资金划转为预算外资金，违反财政法规款额在１０万元以上，或者不足１０万元、但是情节严重的，对单位给予警告，并可处以相当于违反财政法规款额１０％以下的罚款；对责任人员给予记过以下的行政处分。前款违反财政法规款额较大、情节严重的，对单位给予通报批评，并可处以相当于违反财政法规款额３０％以下的罚款；对责任人员给予记过以上的行政处分，并可处以相当于本人１个月基本工资以下的罚款。”； 三、虚报冒领财政拨款表现：虚报预算支出项目或虚报人员编制等手段骗取财政拨款和其他经费。定性依据: ?中华人民共和国预算法实施条例?第十七条 各部门、各单位编制年度预算草案的依据：(一)法律、法规；(三)本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；(四)本部门、本单位的定员定额标准；以及?违反财政法规处罚的暂行规定施行细则?第十六条 “虚报冒领、骗取国家财政拨款或者补贴”的行为，包括： 1．虚报预算支出，骗取财政拨款； 2．虚报产量、销售或者亏损，骗取亏损，补贴； 3．虚报人员编制，骗取行政、事 2 业经费； 4?其他虚报冒领、骗取财政拨款或者补贴的行为。 处理依据：?国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定?第五条： 第三款“追还被侵占、挪用的资金”；处罚依据：国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定?第七条“虚报冒领、骗取国家财政拨款或者补贴，违反财政法规款额不足全年应拨款额或者应补贴额的２０％的，对单位给予警告，并可处以相当于违反财政法规款额２０％以下的罚款；对责任人员给予记过以下的行政处分，并可处以相当于本人２个月基本工资以下的罚款。前款违反财政法规款额占全年应拨款额或者应补贴额２０％以上，或者不足上述界限、但是情节严重的，对单位给予通报批评，并可处以相当于违反财政法规款额２０％以上的罚款；对责任人员给予记过以上的行政处分，并可处以相当于本人３个月基本工资以下的罚款。” 四、违规调整预算表现形式：将财政部门批复的预算自行调整，改变支出项目、数额。定性依据和处理依据：?中华人民共和国预算法? 第五十七条“ 各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。不同预算科目间的预算资金需要调剂使用的，必须按照国务院财政部门的规定报经批准。” 五、挤占挪用预算资金 表现形式：将财政拨入的事业费、专款等改变用途，用于其他支出。定性依据: ?中华人民共和国预算法实施条例?第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金”；第六十二条 各 3 部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意”。处理依据?中华人民共和国预算法? 第五十七条“ 各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。不同预算科目间的预算资金需要调剂使用的，必须按照国务院财政部门的规定报经批准。” ?国务院关于