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专题一财务报表分析与财务预测
专题一 财务报表分析与财务
预测
第一单元 财务报表分析
【考点1】财务比率分析(2013 年)
(一)短期偿债能力比率
指标 公式
营运资本=流动资产-流动负债=长期资本-长期资产= (长期负债+权益资本)
营运资本
-长期资产
流动比率 流动比率=流动资产÷流动负债
速动比率=速动资产÷流动负债
速动比率
【提示】货币资金、交易性金融资产和各种应收款项为速动资产
现金比率 现金比率=货币资金÷流动负债
现金流量比率 现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债
(二)长期偿债能力比率
指标 公式
资产负债率 资产负债率= (负债总额÷资产总额)×100%
产权比率 产权比率=负债总额÷股东权益
权益乘数 权益乘数=资产总额÷股东权益=1/ (1-资产负债率)=1+产权比率
长期资本负债率= (非流动负债÷长期资本)×100%
长期资本负债率
【提示】长期资本=非流动负债+股东权益
利息保障倍数=息税前利润÷利息费用
利息保障倍数
【提示】息税前利润=净利润+利息费用+所得税费用
现金流量利息保障倍数 现金流量利息保障倍数=经营活动现金流量净额÷利息费用
经营活动现金流量净额 经营活动现金流量净额债务比=(经营活动现金流量净额÷债务总
债务比 额)×100%
(三)衡量企业偿债能力时考虑的表外因素
类型 影响因素
1.可动用的银行授信额度
2.可快速变现的非流动资产
增强短期偿债能力的
影响短期偿债 3.偿债能力的声誉:如果企业的信用记录优秀,
表外因素
能力的表外因 在短期偿债方面出现暂时困难,比较容易筹集到
素 短缺现金
降低短期偿债能力的 1.与担保有关的或有负债事项
表外因素 2.经营租赁合同中的承诺付款事项
1.长期租赁(长期经营租赁)
影响长期偿债能力的表外因素
2.债务担保
1 / 41
3.未决诉讼
(四)营运能力比率
指标 公式
应收账款周转次数=营业收入÷应收账款
应收账款周转率 应收账款周转天数=365÷(营业收入÷应收账款)
应收账款与收入比=应收账款÷营业收入
存货周转次数=营业收入÷存货
存货周转率 存货周转天数=365÷(营业收入÷存货)
存货与收入比=存货÷营业收入
流动资产周转次数=营业收入÷流动资产
流动资产周转率 流动资产周转天数=365÷(营业收入÷流动资产
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