浅谈我国零售企业内部控制.doc

浅谈我国零售企业内部控制 　　【摘要】内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。2004年12月11日起，我国零售市场全面向外资开放，中国零售企业面临巨大的压力和挑战。加强我国零售企业内部控制，是零售企业抵制市场竞争巨浪的重要措施。本文对我国零售企业内部控制现状进行了分析，并针对出现的问题提出了完善的建议和对策。 【关键字】零售企业，内部控制 一、企业内部控制内涵 2008年6月财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，明确了内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。并指出内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和结果，促进企业实现发展战略。 二、我国零售企业内部控制现状 （一）零售企业的性质和特点。零售是向最终消费者个人或社会集团出售生活消费品及相关服务，以供其最终消费之用的全部活动。零售企业具有交易次数多，交易平均金额小；既卖产品又卖服务；商品组合服务；集中控制趋势；连锁经营等特点。 （二）内部控制要素的基本观点。内部控制要素的基本观点主要有三要素观点、四要素观点、五要素观点和八要素观点。其中五要素观点包括Gutenberg教授给出的内部控制系统的五个要素：标准、信息系统、评估能力、执行矫正的能力、联系能力；COSO报告归纳出内部控制的五大要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督控制；以及我国《企业内部控制基本规范》中考虑的五个要素：内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督检查。 （三）我国零售企业内部控制现状 基于《企业内部控制基本规范》中考虑的五个要素，我国零售企业内部控制存在的主要问题包括： 1.内部控制环境不好。控制环境包括治理职能和管理职能，以及中级和高级管理层对内部控制重要性的认识和态度。零售企业管理层往往对内部控制认识不足，重视程度不高。连锁零售企业的分店较多，员工素质参差不齐，对内部控制知之甚少，有的甚至把规章制度与内控制度混为一谈，忽视了内控制度是一种业务运作过程中环环相扣的动态监督自律机制。 2.风险评估体制机制存在缺陷。零售企业最大的特点就是“方顾客之便，尽顾客之想”。对零售企业而言，其首要条件是地理位置，其次是采购渠道，其中供货商的集中度和供货距离将直接影响到经营成本。而很多零售企业在建立、扩张的过程中没有进有效的风险评估，缺乏风险评估体制，使得零售企业后期发展受到限制。 3.内部控制制度不完善。控制措施即控制活动是企业内控建设的重要方面。然而，很多零售企业没有建立健全的内部控制制度，或者虽然建立了成本预测、决策、计划、核算、控制、考核和成本分析所组成的成本控制体系，却只是停留在成本核算和简单的成本分析上，对其他方法则运用较少。 4.信息交流与反馈系统缺乏有效性。零售企业信息传递效率低下。在内部审计不能直属于董事会或监事会的现状下，大多数零售业还没有将所有的监督信息及时有效地传递到董事会和监事会的途径。信息传递完全是靠金字塔式的组织形式来完成的，中间组织庞大，链条过长。 5.监督机制不健全。一是检查人员对内控制度认识存在偏差。检查的广度和深度不够，起不到应有的警戒作用。二是零售企业往往检查机构力量薄弱。尤其是连锁零售企业网店较多，监督部门人手少，力量不足。三是检查组织力量薄弱，缺乏权威性和独立性以及处理问题的超脱性。 三、建立适合中国零售企业的内部控制制度 1.加强内部控制环境建设。企业内部控制环境是内部控制的一个重要组成部分，在实践中可以采取以下措施：首先，要培育良好的职业道德，增强全体员工内部控制意识；其次，应健全责任追究制度；再次，要建立民主决策机制和建议制度。在决策机制中可以引入专家力量，以提高决策的效率和质量。 2.建立健全风险评估体系。由于各种内外风险的影响，零售企业对风险实施科学的管理，势在必行。具体说来，就是要求树立风险意识，针对各个风险控制点建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对可能发生的各种风险进行全面的防范和控制。 3.完善内部控制制度。首先，企业需要建立一套严格的内控规章制度；其次，在企业的资金管理过程中，要合理设置职能部门，明确各部门的职责，建立财务控制和职能分离体系；另外企业还应当建立严格的审批手续，授权批准制度，以减少某些不必要的开支。 4.建立高效、高质量的信息系统，完善监督机制。 （1）提高会计信息的质量。会计信息是一切经营活动的综合反映，是企业防范风险的报警器。会计信息的质量直接影响管理层决策和控制的质量。完善内部控制就应该强化对会计业务的