商业银行金融财务会计培训.ppt

第一章 商业银行会计概论 一、商业银行会计的概念 二、商业银行会计的对象 三、商业银行会计的特点 四、商业银行会计信息质量要求 第二章 商业银行会计基本核算方法 第一节 会计科目 第二节?? 记账方法 第三节 会计凭证 第四节 账务组织 第三章 商业银行存款业务的核算 第一节 存款业务概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 储蓄存款业务的核算 第四章 商业银行贷款业务的核算 第一节 贷款业务概述 第二节 贷款业务的核算 第三节 票据贴现业务的核算 第四节 贷款利息的核算 第五节 贷款损失准备的核算 第五章 支付结算业务的核算 第一节 支付结算业务概述 第二节 票据结算业务的核算 第三节 结算方式的核算 第四节 信用卡的核算 三、信用卡结算业务的核算 （一）信用卡业务的结算流程图 第六章 现金出纳业务核算 第一节 现金出纳业务概述 第二节 现金收付业务的核算 第三节 库房管理和款项运送的核算 第七章 联行往来核算 第一节 联行往来业务概述 第二节 电子汇划款项与资 金清算的核算 电子联行汇划基本做法示意图 一、联行电子汇划清算账户的开立 （一）清算关系及账户关系 第八章 金融机构往来核算 第一节 金融机构往来概述 第二节 中央银行往来核算 第三节 同城票据交换 第四节 同业往来核算 “存放中央银行款项”属资产类科目，用于反映各商业银行存放中央银行款项的增减情况。凡存入中央银行的法定存款准备金、备付金存款均通过该科目核算。存入、解缴时借记该科目，调拨、提取时贷记该科目，余额反映在借方。该账户下设“财政性存款户”和“准备金存款户”两个子账户。 存放中央银行款项 借方 贷方 调拨、提取准备金 存入、解缴准备金 缴存中央银行准备金结存数 “向中央银行借款”属负债类科目，用于反映各商业银行向中央银行借款的增减情况。凡商业银行向中央银行借入的各种款项，用本科目核算。其按借款性质设置“年度性借款户”、“季节性借款户”、“日拆性借款户”和“再贴现户”等明细账户进行明细核算。借入资金时贷记该科目，按期归还借款时借记该科目，余额反映在贷方。 向中央银行借款 借方 贷方 借入资金 按期归还资金 借入但尚未归还数 “存放同业款项”属资产类科目，用于反映商业银行存放其他商业银行款项的增减情况。凡存放其他商业银行用于进行同城、异地往来资金清算的款项均通过该科目核算。存放资金时借记该科目，支用资金时贷记该科目，余额反映在借方。 存放同业款项 借方 贷方 支用资金 存入资金 存放同业款项的结存数 “同业存放款项”属负债类科目，用于反映接受其他商业银行款项存放的增减情况。凡接受其他商业银行存放的各种款项，用本科目核算。吸收存放款项时贷记该科目，支用存放款项时借记该科目，余额反映在贷方。 同业存放款项 借方 贷方 吸收存放款项 支用存放款项 存放尚未支用款项的结存数 “拆放同业”属资产类科目，用于反映向其他商业银行拆放资金的增减情况。凡拆借给其他商业银行的短期资金通过该科目核算。拆出资金时借记该科目，按期收回拆出资金时贷记该科目，余额反映在借方。 拆放同业 借方 贷方 按期收回资金 拆出资金 拆出尚未收回的资金结存数 “同业拆入”属负债类科目，用于反映其他商业银行向本行拆入资金的增减情况。凡商业银行向本行拆入的各种款项，用本科目核算。拆入资金时贷记该科目，按期归还借款时借记该科目，余额反映在贷方。 同业拆入 借方 贷方 拆入资金 按期归还资金 拆入尚未归还的资金结存数 1、“先横后直”转汇方式的核算 汇出行 (甲行) 甲地 甲地 开户中央银行(甲行) 1 先横 开户中央银行(乙行) 2 后直 乙地 汇款 “先横后直”即先由汇出行将款项划给同城开户中央银行，再由其通过中央银行的联行系统划给汇入行的开户中央银行，最后由汇入行开户中央银行转划给汇入行。 汇入行 (乙行) 转划 乙地 2、“先直后横”转汇方式的核算 汇出行 (甲行) 甲地 乙地 汇入地转汇行(甲行) 1 先直 汇入行 (乙行) 2 后横 乙地 汇款 “先直后横”即先由汇出行通过系统内电子汇划清算系统将款项汇往汇入行所在地本系统转汇行，再由其通过开户中央银行转划给汇入行。 开户中央银行(同城) 3、“先直后横再直”转汇方式的核算 汇出行 (甲行) 甲地 乙地 双设机构地区甲行的转汇行 1 先直 汇入行 (乙行) 2 后横 丙地 汇款 双设机构地区乙行的转汇行 丙地 3 再直 “先直后横再直”即先由汇出行通过系统内电子汇划将款项划往双设机构的本系统转汇行，再由其通过同城开户中央银行转划给当地汇入行的转汇行，最后由汇入行的转汇行通过本系统联行划给汇入行。 开户中央银行 主办 清算行 清算