【预算管理】第十章 旅游企业预算编制.doc

一、旅游企业预算概念 是利用以货币形式表示的财务方面的经营计划。 具体说来，是企业经营计划以及预期经济活动的一种 数量表现，是以货币或者现金流量的形式对企业未来 某一特定时期生产经营活动所作的系统而详细的表述， 是为了完成特定目标而对所拥有的有限资源进行合理 安排，对各项经济活动进行有效控制的一种工具。 第一节旅游企业预算含义与种类 第一节旅游企业预算含义与种类 一 二 三 四 五 短期预算和 长期预算 全面预算和 专门预算 资本预算和 经营预算 部门预算和总预算 期间预算和 项目预算 二、种类 三、旅游企业预算的意义 P221 一、旅游企业预算编制的依据和原则 （一）依据 （二）原则 经营目标为前提 统筹兼顾 实事求是 先进合理 责任落实 二、旅游企业财务预算的程序 传统的预算编制“自上而下” “自下而上” 比较好的方法：“几上几下” 1.下达目标 2.编制上报 3.审查平衡 4.批准 5.下达执行 6.实行目标管理、工效挂钩，发挥财务控制职能。 三、旅游企业编制财务预算的方法 （一）传统预算法（固定预算） 固定预算也叫静态预算，以历史数据为基数，按预 算期内一定的增长率或节约率来编制预算。一般适用于固 定费用或者数额比较稳定的预算项目。 固定预算主要特点是：编制出预算后，在预算期内 除特殊情况外，一般对预算不加修改或更正，具有相对固 定性。  固定预算的缺点是：当实际情况发生变化，实际销售水平 与预算发生差异时，其控制和评价标准只能凭主管判断加 以调节。  例题见P225 （二）零基预算 1 零基预算的概念 零基预算是对预算收支以零为基点，对预算期内各 项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算 数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算。 一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较 大的预算项目，如旅游企业对外投资、对外捐赠等。 2 零基预算编制步骤 （1）由企业提出总体目标 （2）企业成立预算审核委员会 3 零基预算的优点 有助于压缩开支；可以控制和监督企业的各项财务收 支，同时监督企业业务活动；能用好、管好资金，重要项 目优先安排资金，不必要的项目分文不给，为企业充分利 用每一元资金提供了良好的基础；同时，零基预算不受过 去老框框的约束，能够充分发挥各级管理人员的积极性和 创造性，各级预算部门精打细算，合理使用资金，提高经 济效益。 4 缺点：由于零基预算一切支出均以零为起点进行分析，因 而编制预算工作量较大，所花费的时间和代价也较高，有 时甚至得不偿失。一般来说，旅游企业每隔3年或5年进行 一次零基预算，以后几年内在此基础上略作调整，从而即 简化了预算编制的工作量又能起到控制费用的作用。 （三）滚动预算 1 概念 滚动预算又称连续预算或永续预算，是随时间的推移和 市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算。 一般适用于季度预算的编制。 如：2011年全年费用预算已经完毕，当2011年第一个季 度的预算已执行完毕时，又续上2012年第一个季度的预 算，这样始终保持四个季度的预算。 2 优点 是从动态预算中把握企业的未来发展趋势； 是始终对未来一定时期的经营活动作周到的考虑和全 盘规划，保证企业的各项工作有条不紊地进行； 是预算与实际情况更相适应，充分发挥预算的指导和 控制作用。 3 缺点 需要逐期修改编制，因而工作量较大。 （四）弹性预算 1 弹性预算概念 弹性预算也叫变动预算，是在变动成本法的基础上， 以未来不同业务水平为基础编制预算的方法，是固定预算 的对称。是指以预算期间可能发生的多种业务量水平为基 础，分别确定与之相应的费用数额而编制的、能适应多种 业务量水平的费用预算。一般适用于与预算执行单位业务 量有关的成本、利润等预算项目。 2 弹性预算编制程序 （1） 确定预算期内各种业务量发生变化的相关范围 一 般控制在正常业务量的70％～120％之间，或以历史上最 高业务量和最低业务量为其上下限。控制的范围不宜过大， 否则会加大预算的工作量，也不能过小，过小可能找不到 相近似的数值进行比较，不便于日常的费用控制。 （2） 根据成本和业务量之间的依存关系划分为固定成 本和变动成本。在编制弹性预算时，运用成本性态原理， 分清固定成本和变动成本。 （3） 确定在预算中所包含的各个成本项目的成本特性模式， （4）基本预算模式为： 销售收入预算=∑(销售量×预计单位售价) 变动成本费用预算=∑(销售量×单位变动成本预算) 成本费用预算=固定成本预算+变动成本预算 利润预算=销售量×预计单位售价—(固定成本费用+变 动成本费用) 成本的弹性预算＝固定成本预算数＋∑（单位变动成本 预算数×预计业务量）  例题见P227 资本性 预算 一、旅游企业财务预算的内容 财务预算是企业全面预算的一部分，它和