审计部业务工作操作规程.doc

审计部业务工作操作规程 一、审计工作操作规程 （一） 审计人员要根据公司发展需要，结合董事会精神和财务审计工作会议精神，确定审挤工作重点，编制年度审计工作计划。 （二） 根据年度审计工作计划，确定审计事项，选派审计人员组成审计小组。审计组实行审计组组长或主审负责制。 （三） 审计组在实施审计前，应当熟悉与审计事项有关的法律、法规、政策和内部管理制度，有侧重的了解被审计单位的管理体制、机构设置、部门职责分工、业务规模、资产状况和内部控制制度等情况，编制、审计方案。 审计方案的主要内容包括： 被审计单位的名称和基本情况。 审计的目标。 审计的范围、内容和重点。 预定的审计起讫日期。 审计组组长、组员及其分工。 编制日期。 其他有关内容。 （四） 审计方案由好森机组负责编制，经审计部门负责人审核，报主管领导批准后，由审计组负责实施。 （五） 审计人员在审计前三日，应向被审计单位下达审计通知书，要求被审计单位财务负责人就与审计事项有关的会计资料的真实性、合法性、完整性和其他相关情况做出承诺（具体内容见被审计单位承诺书），同时，应将、被审计单位交回的承诺书作为审计证据记入审计档案。 （六） 审计人员在实施审计的过程中，，应当更深入的调查了解被审计单位的情况，以进一步确定审计的重点和方法，并根据情况对审计方案进行修改和补充。 （七） 审计人员实施审计时，可以运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法 ，审查本审计单位的开户的银行、会计凭证、会计资料、会计帐簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、存货、有价证券，取得审计证据。 检查是审计人员对白内审计单位的会计资料和其他书面文件的身月和复核。 监盘是审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券的盘点，并进行适当的抽查。 观察是审计日呢员多亏被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制制度的执行情况等所进行的实地查看。 查询是审计人员对与审计事项有关的单位或个人进行的书面或口头询问。 函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向有关单位或者个人发函询证。 计算是审计人员对人员被审计单位会计资料中的数据所进行的验算或另行计算。 分析性复核是审计单位重要的比或者趋势进行的分析，包括调查异常变动项目以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。 （八） 审计人员实施审计时，应当对审计工作的重要、事项以及审计人员的专业判断进行记录，编制审计工作底稿（内容见表格），并保持其真实性，应对审计所查明的事实进行复核，以保证审计结论的真实、准确。 （九） 审计人员在实施审计过程中，可以向有关单位和个人进行调查、询问，并填写审计调查记录（内容见表格），对审计事项进行调查时，审计人员不得少于2人，审计人员向有关单位和个人取得的证明材料，要有提供者的签名或印章的，应注明原因。 （十） 审计人员对实施审计过程中遇到的重大问题，应当及时向有关领导请示汇报。 （十一） 审计人员应当对审计过程中记录的审计工作底稿、审计调查记录进行整理和汇总，将发现的问题即事实和证据记录到 审计签证单中，，并与被审计单位财务副交换意见后，由被审计单位盖章及财务负责人签字同意后作为审计证据，归入审计档案。 （十二） 对审计中发现的问题，应及时向有关单位和个人提出改进意见或建议。 （十三） 审计事项实施终结后，审计人员应当在0日内提出审计报告征求意见稿，征求被审计单位的意见，由被审计单位财务负责人签署审计报告意见表（内容见表格）。被审计单位对审计审计报告如有异议，审计组应进一步研究、核实，如有必要，应当修改审计报告。 审计报告的内容包括： 审计的目的、范围、内容、方式、起讫日期。 被审计单位的基本情况。 实施审计的步骤及采取的方法。 审计的法规制度依据。 被审计单位提出改进管理的意见和建议。 审计中发现的问题。 对被审计单位提出改进管理的意见很建议。 （十四） 审计组应将审计报告、被审计单位对审计的书面意见签署白哦交审计部门负责人审核后，报主管领导审批后执行。 （十五） 经批准的审计报告，应及时发给被审计单位及相关单位，同时报送公司有关领导。 （十六） 为督促被审计单位落实整改措施，需要进行后续审计，检查采纳审计意见和执行审计报告的情况。 （十七） 审计项目9完成后，审计人员应及时整理审计资料，按照档案管理的有关规定，将其归入审计档案。 二、财务审计操作规程： （一） 审计人员应依据审计法、内部审计条例、内部审计准则、会计法、企业会计制度、企业会计制度、企业会计准则、税法、公司法、证券法、公司内部审计制度、公司内部财务会计制度和公司的其他业务规章制度以及公司的决定、预算、计划、经济合同、决议等进行财务审计。 （二） 审计人员在实施审计前，应当了解被审计单位的会计核算方法，从货计价原则