商业银行财务预算管理.ppt

商业银行预算规定： １、 商业银行财务预算编制方法： 　　１、固定预算法、２、弹性预算法、３、滚动预算法、４、概率预算法、５、零基预算法 * * 第七讲 商业银行财务预算管理 主讲人：程婵娟 主讲内容： 1.商业银行财务预算管理概述 2.商业银行财务预算的编制 3.商业银行财务预算的执行 第一节商业银行财务预算管理概述 一、预算管理与全面预算管理 （一）预算(P298) （二）预算管理的概念（P299） （三）全面预算管理 （四）预算管理涵义的拓展 二、商业银行预算管理 （一）商业银行预算管理的概念(P299) （二）商业银行预算管理的规定(P299)？ （三）商业银行预算管理的特点(P300) （四）商业银行预算管理的功能(P300-302) 第二节商业银行财务预算的编制 　　　　一、编制的基本观念：整体观念、全面观念、计划观念、弹性观念、责任观念。 　　　　二、编制的依据（P302） 　　　　三、编制程序(P319) 　　　　四、编制的方法 财务预算编制的总体思路： 　●商业银行财务预算应当围绕商业银行的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算、筹资预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务报表形式予以充分反映。财务预算一般按年度编制，业务预算、资本预算、筹资预算分季度、月份落实。（P299） ●编制的依据（P302） 为保证财务预算的合理性和可行性，商业银行应上下参与、部门协作、董事会决策，共同编制执行财务预算方案。商业银行编制财务预算方案，应依据一定时期国民经济环境和商业银行经营环境的变化，根据政策、法令、财务制度的规定以及业务计划的有关项目和机构、网点、人员的增减变化进行逐项测定。 ●编制程序（P317） （1）一般程序。 ①自上而下式。自上而下式预算编制程序体现的是战略观念、集权思想。 ②自下而上式。自下而上式预算编制程序体现的是作业基础、民主参与思想。 ③上下结合式。上下结合式预算编制体现了集权制思想和参与制思想的结合。 ●编制程序（P319） （2）商业银行编制程序。 我国商业银行编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。 第三节商业银行财务预算的执行 　　　　一、财务预算的控制 　　　　二、财务预算的分析 　　　　三、财务预算的评价 　　　　四、财务预算的调整 二、财务预算的分析 ●预算分析是预算管理中的重要环节，由预算执行单位和预算管理委员会对预算进行分析，发现预算与实际情况的差异，追纠原因，分析预算目标与实际执行的偏差，使经营管理活动能够有针对地纠正不利偏差，从而提高预算的科学性、严肃性和权威性，达到加强预算管理的目的。 预算分析的基本方法 （一）比较分析法 （二）趋势分析法 （三）财务比率分析法 （四）结构分析法 (五) 因素分析法 （一 ） 比较分析法（P322） 比较分析法是将相关财务数据或财务指标数值与确定的比较标准进行对比分析，计算其数量差异，并分析数量差异产生的原因或以此推测指标变动的趋势的一种分析方法。 1.绝对数字的比较 2.相对数字的比较 3.比较标准的选择： (1)本银行历史上曾经达到的最佳指标。 (2)当期计划或预算指标。 (3)同行业平均水平。 (4)国内外同行业先进指标。 (二)趋势分析法 　趋势分析通常采用比较财务报表的方法，既可用绝对金额进行比较，也可用百分比进行比较。同时，趋势分析还可制成图表，用坐标图中曲线的升降来表示现象在一定时期的变动，以观察其变化趋势。 趋势分析常用来监测： 　技术上的绩效：有多少错误和缺陷已被指出，有多少仍未纠正。 　成本和进度绩效：每个阶段有多少活动完成并有明显的变动。 　趋势分析主要有两种常用方法：多期比较分析、定基百分比趋势分析 。 １.多期比较分析 (环比分析法) 多期比较分析是对连续多年的财务报表进行研究，对各项目逐一比较，其目的是查明哪些项目变化了，造成变化的因素，以及这些因素对未来的影响。多期比较时，可以用前后表内每个项目金额的差额进行比较，这种比较又称为绝对值比较分析，也可以用百分率的变化进行比较，还可以计算各期财务比率进行多期比较，比较年度一般为5年。 基本公式： 变动差额＝本期金额－上期金额 变动百分比