小规模纳税人增值税按季申报纳税辅导资料（纳税人） - 昆山市国税局.docVIP

小规模纳税人增值税按季申报纳税辅导材料 为进一步减轻纳税人负担，优化纳税服务，促进小微企业健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关法律法规的规定，对苏州市范围内的部分小规模纳税人实行按季申报缴纳增值税。 一、按季申报的时间 自2013年7月1日（所属期）起开始实行。 二、按季申报的对象 增值税小规模纳税人，不包括个体工商户。有特殊需求的小规模纳税人，经主管税务机关确认后可按月申报纳税。 三、按季申报的范围 增值税，以及随增值税附征的文化事业建设费。 四、按季申报的期限 按季申报纳税以1个季度为1个纳税期，纳税人自期满之日起15日内申报纳税（遇节假日顺延）。 五、应报报表的填报 1、实行按季申报的小规模纳税人，应根据主管税务机关为其办理应报报表鉴定的内容，确定按季申报的应报报表种类，并按要求填报相应的纳税申报表及附报资料，具体如下： 序号 报表名称 报送时间 填报对象 备注 1 2005版增值税纳税申报表(适用于营改增地区小规模纳税人)【季报】 按季 小规模纳税人，附列资料适用于应税服务有扣除项目的小规模纳税人 2 应税服务减除项目清单【季报】 按季 “营改增”小规模纳税人 3 废旧物资农业产品收购统计表【季报】 按季 从事废旧物资经营的小规模纳税人 4 废旧物资购进结构情况表【季报】 按季 从事废旧物资经营或用废的小规模纳税人 5 废旧物资购销存季报表【季报】 按季 从事废旧物资经营的小规模纳税人 6 机动车销售统一发票清单【季报】 按季 从事机动车销售的小规模纳税人 7 机动车销售统一发票领用存季报表【季报】 按季 从事机动车销售的小规模纳税人 8 免税出口货物劳务明细表【季报】 按季 办理出口退（免）税认定的小规模纳税人 9 《文化事业建设费申报表》【季报】 按季 从事广告业的“营改增”小规模纳税人 10 《文化事业建设费申报表附列资料—应税服务扣除项目清单》【季报】 按季 从事广告业的“营改增”小规模纳税人 11 2005版资产负债表【月报】 按季 小规模纳税人 分月填写，按季报送 12 2005版利润表【月报】 按季 小规模纳税人 分月填写，按季报送 2、注意事项 ： （1）按季申报的各类纳税申报表及附报资料（不含财务会计报表，下同）的表式、内容均与原按月申报的各类纳税申报表及附报资料一样，只是所属期由原来的月度改为季度，数据由原来的按月填写改为按季填写，报送方式由原来的按月报送改为按季报送。 （2）财务会计报表实行“分月填写，按季报送”，其表式、内容均不变，即：所属期仍为月度，数据仍按所属月份填写，但报送方式改为按季报送。 六、部分注意事项 1、出口货物劳务免税申报 实行按季申报的小规模纳税人出口适用免税政策的货物劳务，应于发生免税货物劳务业务的次季度，在向主管税务机关办理增值税申报的同时，办理相应的免税申报手续。 2、增值税一般纳税人资格认定 （1）按照税收法律法规的规定，增值税按季申报纳税只适用于小规模纳税人。因此，实行按季申报的小规模纳税人申请认定一般纳税人资格时，自一般纳税人资格生效之月起，增值税应按月申报纳税。 （2）实行按季申报的小规模纳税人申请认定一般纳税人资格时，应按照税务机关的要求，在资格核准前完成本季度的小规模纳税人季度申报。 （3）实行按季申报的小规模纳税人申请认定一般纳税人资格，在办理本季度小规模纳税人季度申报时，应同时缴销已领用的普通发票。如纳税人在季度申报完成后至一般纳税人资格有效期起期间需要开具发票的，可向税务机关申请代开。 （4）实行按季申报的小规模纳税人申请认定一般纳税人资格，如在季度申报完成后至一般纳税人资格有效期起期间发生应申报未申报业务的，应于一般纳税人资格生效的当月月初到主管税务机关办税服务厅窗口办理补充申报。 3、户管迁移 实行按季申报的小规模纳税人，因生产经营地址变更涉及改变主管税务机关，原则上实行按季迁移。纳税人应在办结季度申报等相关涉税事宜后，由主管税务机关为其办理跨区迁出手续。 4、注销税务登记 实行按季申报的小规模纳税人，应于完成当季度增值税纳税申报（提交纸质申报表）后，方能办结注销税务登记手续。 附件： 1、江苏省国家税务局小规模纳税人增值税按季申报纳税管理办法； 2、小规模纳税人增值税按季申报网上操作手册。 附件1 江苏省国家税务局小规模纳税人 增值税按季申报纳税管理办法 第一条 为进一步简化办税程序，优化纳税服务，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关法律法规的规定，制定本办法。 第二条 全省范围内的小规模纳税人自2013年7月1日起实行按季申报缴纳增值税。增值税按季申报纳税是指按照