【参考版】生产成本核算和产能规划控制程序.pdf

XXX有限公司 发文编号 ﹕ES-HR-015 生产成本核算和产能规划控制程序 发文日期 ﹕2017 年07 月04 日 1．目的 为降低生产成本，提高生产效率,严格控制加班时间，特制定本计划。 2．适用范围 本方案适用于公司所有员工。 3．职责 财务部负责成本计算，生产计划部产能规划的解释和实施。 4．工作程序 A、成本计算控制程序： 4.1确定成本计算方法。开展成本计算之前，先要确定采用哪一种成本计算方法。通常所用 的方法有品种法、分批法、分步法等。这要根据生产工艺过程和生产组织的特点，同时 结合成本管理的要求情况来进行选择。 4.2设置有关的成本计算账户。为了计算产品的成本，需要设置一个专门的账户，即生产成 本账户。其借方汇集为生产产品而发生的各种费用，贷方反映产品完工转出的制造成本。 对于一定的成本计算对象来说，发生的费用有两种：①直接费用。②间接费用，即共同 性的、不是直接为生产这-对象服务的费用。直接费用可以直接计入产品成本，而间接费用 就先要汇集起来，然后再分配摊入各个不同的成本计算对象。先单独设置一个账户，即制 造费用账户，制造费用账户的作用就是汇集各种间接费用，再合理地分配到成本计算对 象上去。 如果废品和停工的情况比较多，就需要搜集有关的废品和停工损失资料，并专门设置一 个废品损失和停工损失账户，把这些损失汇集到废品损失和停工损失账户的借方， 然后在其贷方作出恰当的处理并转出：如果是正常损失，一般应分配进入产品成本；否则应 转入管理费用或营业外支出。 按权责发生制的要求，生产中发生的支出不一定就要计入生产成本，支出的期间与成本 计算期间可能不一致。支出发生后有两种情况：①生产中发生的费用在本期发挥出全部效益， 效益不递延到下期。这种情况应把费用直接记入生产成本或制造费用账户。②本期发生 的费用支出不应由本期负担。这里面又有两种情况：①先支出，后计入成本费用。这种情况 应设置待摊费用账户，支出时借记待摊费用账户，分期摊入成本费用时再贷记待摊费 用②先计入成本，后支出。这种情况应设置预提费用账户，计入当期成本费用时借记有关 成本费用账户，贷记预提费用账户，支付再借记预提费用账户。 制表： 批准: XXX有限公司 发文编号 ﹕ES-HR-015 生产成本核算和产能规划控制程序 发文日期 ﹕2017 年07 月04 日 4.3核算费用发生及按用途分类。成本计算的过程是一个费用的汇集和分配(摊)的过程，或 者反过来说，费用的核算最终也就是成本的核算。成本计算就是一个对费用进行多步骤处理 的过程。要做好成本计算工作，第一步就是要准确反映总共开支了多少费用，开支了一些什 么性质的费用。这一步要解决两个问题：一是本企业在当期到底有哪些开支，开支了哪些费 用。这是做好成本计算工作的基础。如消耗了多少原材料，要用先进先出法和后进先出法等 方法进行恰当的计量；如由于设备发挥效用，而磨损的价值，要用恰当的方法进行折旧。二 是费用发生后，到底起了什么作用。在成本计算过程中，不仅要反映开支了一些什么费用， 而且要进一步明确开支的费用起了什么作用。对谁发挥了效用。费用发生后起的作用归纳起 来有三种情况：①费用发生后没有在当期发挥作用，应向后期递延。如预付租金等，应计入 待摊费用。②开支发生在当期，而其效用发生在上期。如在年初支付上年的全部租金，不能 作为当期费用，而应借记入预提费用账户。③大多数开支，是开支在本期，效用也在本期， 这些费用不仅要计入当期的成本，还要按其具体用途进行分类。不管成本计算的对象是什么， 一般来说，都需要支付以下成本项目；或者说，费用发生后，无非是起了以下几个方面的作 用：一是消耗各有关材料，这些材料构成产品的实体，这叫直接材料费用；二是消耗各有关 人工费用，这些生产工人的劳动直接用于产品的制造，这叫直接人工费用；三是消耗各种材 料和人工及其它费用，这些费用不直接用于产品的生产，只是在生产过程中起辅助作用，或 提供必要的生产条件，这种费用就叫制造费用。 为了反映费用的发生及按用途分类的情况，需要作一笔会计分录，即： 借：有关成本费用账户 贷：有关资产负债账户 在这笔会计分录中，贷方的有关资产负债账户反映费用开支的具体情况。这些账户是现 金、原材料、累计折旧、应付工资、应