小企业财务报表-纳税人学堂.PPT

* 资产负债表分析 11.应付账款、其他应付款及预收款项 （1）三年以上未支付的应付账款，是否并入所得征税。 （2）债务人的债务重组收益，是否确认为所得。 （3）逾期的包装物押金 ，是否确认为营业外收入和增值税销项税额。 * 资产负债表分析 （4）是否利用往来账隐瞒收入。 （5）计入其他应付款的价外费用是否计算了增值税。 （6）房地产企业的预收账款是否确认了所得税和营业税，是否将预收账款挂入其他应付款。 * 资产负债表分析 12.应付职工薪酬：关注对应的税收政策的扣除标准。 13.递延收益：关注与财政性资金税收政策的关系。 14.资本公积 （1）是否对因资产评估增值导致增加的折旧等进行了纳税调整。 （2）资本公积增加时，是否缴纳了印花税。 * 资产负债表分析 （二）资产负债表的指标分析 主要涉税指标： 1.流动比率：流动比率=流动资产÷流动负债×100% 2.资产负债率：资产负债率=负债总额÷资产总额×100% 这两个指标分析企业的偿债能力。如果资产负债率与预警值相差较大，则企业偿债能力有问题，要考虑由此对税收收入产生的影响。 * 资产负债表分析 3.总资产周转率： 总资产周转率=销售收入净额÷平均总资产×100%。 该指标表示企业的总资产在一定时期内（通常一年）周转的次数，它是反映企业的总资产在一定时期内创造了多少销售收入或周转额的指标。 * 资产负债表分析 4.存货周转率：存货周转率=主营业务成本÷〔（期初存货成本+期末存货成本）÷2〕×100% 一般情况下，存货的周转率越高越好，存货周转率越高，周转次数就越多，表明企业存货变现速度越快，企业的经营管理的效率越高，资产流动性越强。 总资产周转率和存货周转率分析总资产和存货周转情况，推测销售能力。如总资产周转率或存货周转率加快，而应纳税税额减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。 * 资产负债表分析 5.存货变动率：存货变动率=（期末存货－期初存货）÷期初存货×100% 6.资产利润率：资产利润率=利润÷平均资产总额×100% 该指标用于反映平均资产的获利能力，表明了企业资产利用的综合效果。类似的还有资产净利润率（资金报酬率）。 * 资产负债表分析 7 .销售利润率：销售利润率=利润÷销售收入净额×100% 该指标表示每百元销售收入带来的利润的多少，用以衡量企业销售收入的收益水平。 8 .应收（付）账款变动率： 应收（付）账款变动率=（期末应收（付）账款－期初应收（付）账款）÷期初应收（付）账款×100%分析纳税人应收（付）账款增减变动情况，判断其销售实现的情况。如应收（付）账款增长率增高，而销售收入减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。 * 利润表分析 二、利润表分析 （一）利润表的项目分析 1.营业收入 （1）营业收入的变动趋势要结合资产负债表中固定资产规模、应收应付账款的增减变动、现金流量表中“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”等因素综合分析。 （2）对符合税法视同销售规定但会计不确认收入的业务，是否进行纳税调整。 （3）是否存在将营业收入确认为营业外收入，导致减少营业税的问题。 * 利润表分析 2.营业成本与营业税金及附加 结合营业收入的变动比例进行分析，正常情况应同向等比例变动。否则可能存在隐瞒收入或多转成本的问题，重点抓住营业成本的形成。具体的现象包括成本计算方法的改变、单位成本的虚高、结转数量不配比等。 * 利润表分析 3.期间费用 期间费用如果波动较大，需要分析： ——是否有账外经营？ ——是否有关联交易？ ——是否有虚报费用？ ——是否将应计成本的计入期间费用。 * 利润表分析 4.投资收益 （1）结合资产负债中“短期投资”、“长期债券投资”和“长期股权投资”项目进行分析。 （2）结合现金流量表中“收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金 ”和“取得投资收益收到的现金 ”进行分析。 * 利润表分析 5.营业外收入 （1）注意结合现金流量表中“收到的与其他经营活动有关的现金”、“处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额”进行分析。 （2）关注政府补助的税收调整。 6.营业外支出 注意检查营业外支出明细账，关注营业外支出中的纳税调整项目 * 利润表分析 （二）利润表的指标分析 主要涉税指标—— 1.主营业务收入变动率。 2.单位产成品原材料耗用率。 3.主营业务成本变动率。 4.主营业务费用变动率。 * 利润表分析 5.营业（管理、财